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2024中级经济师《财政税收》案例分析题真题及答案解析
随着2024年中级经济师《财政税收》科目考试的完美收官，考生们的心绪如同起伏的波涛，既有考试结束的释然，也有对成绩揭晓的期盼。在这场智慧与策略的较量中，案例分析题无疑是具有挑战性的一环，它不仅要求考生具备深厚的理论功底，更考验着他们分析问题、解决问题的实战能力。为了助力广大考生把握考试脉搏，剖析考试难点，我们整理了“2024中级经济师《财政税收》案例分析题真题及答案解析”，为广大考生提供一份复习指南和宝贵的备考资源。
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大题：案例分析题（共20道）
题目：位于市区的甲石化企业为增值税一般纳税人，2023年5月发生如下业务：
(1)从国外某石油公司进口原油30000吨，进口环节缴纳增值税1500万元。
(2)开采原油10000吨，并将开采的原油对外销售6000吨，取得不含税销售款3000万元。
(3)用开采的原油2000吨加工生产汽油1300吨，并全部对外销售，100吨用于在油田范围内运输原油过程中加热。
(4) 向境外乙企业租入一辆外国籍船舶在境内使用并支付了租金。
(5) 其他资料：原油的资源税税率为6%。
子题：不定项选择题
1.业务(1)中，甲企业应缴纳资源税( )元。
A.45
B.90
C.0
D.101.7
答案：C
解析：进口的矿产品和盐不征收资源税，出口应税产品也不免征、不退还已缴纳资源税。
子题：不定项选择题
2.业务(1)中，甲企业应缴纳城建税( )万元。
A.15
B.105
C.75
D.0
答案：D
解析：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税及教育费附加。
子题：不定项选择题
3.业务(2)甲企业应缴纳资源税( )万元。
A.203.4
B.300
C.339
D.180
答案：D
解析：应缴纳资源税=销售额×税率=3000×6%=180万元。
子题：不定项选择题
4.业务(3)甲企业应缴纳资源税( )万元。
A.60
B.42
C.57
D.67
答案：C
解析：自产应税矿产品用于连续生产非应税矿产品，在移送使用环节缴纳资源税。开采原油及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。应缴纳资源税=销售额×税率=3000÷6000×(2000-100)×6%=57万元。
子题：不定项选择题
5.关于业务(4)税务处理的说法，正确的有( )。
A.乙企业无需缴纳增值税
B.甲企业无需缴纳车船税
C.甲企业应代扣代缴城建税
D.甲企业应代扣代缴增值税
答案：D
解析：境外企业向境内企业提供租赁服务，购买方在境内，所以境外企业应当缴纳增值税。当境外企业在境内没有机构场所时，境内企业需要代扣代缴增值税。
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题目：位于县城的某设计服务企业为一般纳税人，2024年4月经营业务如下：
(1)完成产品设计服务，收取服务费价税合计1155.4万元，并开具发票。
(2)购买燃油小汽车一辆，取得增值税一般纳税人开具的机动车销售统一发票，支付含税价款37.29万元。
(3)员工因公境内出差，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价总计4.8万元，燃油附加费0.65万元，民航发展基金总计0.545万元。
(4)支付信息技术服务费，取得增值税专用发票上金额400万元。
子题：不定项选择题
1.业务(1)的销项税额为( )万元。
A.33.7
B.132.9
C.95.4
D.65.4
答案：D
解析：设计服务适用税率为6%，增值税为价外税，价税合计金额需要进行价税分离，业务(1)的销项税额=1155.4÷(1+6%)×6%=65.4万元。
子题：不定项选择题
2.业务(2)应缴纳的车辆购置税为( )万元。
A.3.3
B.0.45
C.1.65
D.0.495
答案：A
解析：购买自用车辆的计税依据为实际支付给销售者的全部价款，不包含增值税。应缴纳车辆购置税=37.29÷(1+13%)×10%=3.3万元。
子题：不定项选择题
3.业务(3)可抵扣的进项税额为( )万元。
A.0.69
B.0.45
C.0.43
D.0.95
答案：B
解析：取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%=(4.8+0.65)÷(1+9%)×9%=0.45万元。
子题：不定项选择题
4.4月份应缴纳增值税( )万元。
A.5.41
B.108.468
C.36.66
D.45.68
答案：C
解析：业务(1)销项税额=65.4万元，业务(2)进项税额=37.29÷(1+13%)×13%=4.29万元，业务(3)进项税额=0.45万元，业务(4)进项税额=400×6%=24万元。所以4月份应缴纳增值税=65.4-4.29-0.45-24=36.66万元。
子题：不定项选择题
5.关于4月份应缴纳的城建税、教育费附加和地教育附加的说法,正确有的( )。
A.应缴教育费附加10998元
B.应缴纳城市维护建设税18330元
C.应缴教育费附加6492元
D.应缴地方教育费附加85140元
答案：AB
解析：城建税按照纳税人所在地不同确定税率，题目中该企业位于县城，适用税率为5%。教育费附加征收率为3%，地方教育费附加征收率为2%。应缴纳城建税=36.66×5%=1.833万元=18330元，应缴纳教育费附加=36.66×3%=1.0998万元=10998元，应缴纳地方教育费附加=36.66×2%=0.7332万元=7332元。
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各位考生！无论你们的成绩如何，都请相信，自己在备考过程中付出的每一份努力和汗水都是值得的。面对案例分析题中的种种挑战，你们展现出的分析能力和解决问题的智慧，正是经济师精神的体现。
未来的路还很长，中级经济师考试只是你们职业生涯中的一个重要里程碑。愿你们能够保持这份对知识的渴望和对挑战的勇气，继续在经济学领域深耕细作，不断追求卓越。记住，每一次的尝试和努力都是通往成功的必经之路。只要你们坚定信念，勇往直前，相信你们能在未来的道路上书写属于自己的辉煌篇章!
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