2024年注册会计师考试综合阶段试卷一考题及答案解析

【2024年注册会计师考试综合阶段试卷一考题及答案解析】

1.可转债会计处理

【答案】①企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具。在进行分拆时，应当先对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额，再按发行价格总额扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额。发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。②对于可转换公司债券的负债成分，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同。

2.销售收入买一赠一所得税处理

【答案】所得税处理：以“买一赠一”等方式组合销售，不属于对外捐赠，将总销售金额按各项商品公允价值的比例分摊确认各项商品的销售收入(按公允价值分摊)。

3.同控企业权益法转成本法的个别报表和合并报表的处理。

【答案】个别财务报表：

合并日长期股权投资的入账(1)合并日，根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本。(2)合并日长期股权投资初始投资成本，与达到合并前的股权投资的账面价值加上合并日取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积不足冲减的，冲减留存收益。

【2024年注册会计师考试综合阶段试卷一相关考点】

(一)审计计划的重要性

(二)销售与收款循环的审计

(三)生产与存货循环的审计

(四)增值税相关考点

1.增值税加计抵减政策

2.进口增值税的计算

3.免租期增值税的计算

4.租赁采取预收款方式销售额的确认

5.长期股权投资

【注】以上真题及考点内容根据考生回忆整理，仅供参考

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