2020年注会《财务管理》知识点——营运能力比率
2020年CPA注会考试已发布大纲,目前复习阶段,小编整理了相关知识点——营运能力比率是衡量公司资产管理效率的财务比率。这方面常用的财务比率有:应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、营运资本周转率、非流动资产周转率和总资产周转率等。点击下方图片可在线免费观看~
应收账款周转率
1.应收账款周转率是营业收入与应收账款的比率。
应收账款周转次数=营业收入÷应收账款
应收账款周转天数=365÷(营业收入÷应收账款)
应收账款与收入比=应收账款÷营业收入
应收账款周转次数,表明1年中应收账款周转的次数,或者说每1元应收账款投资支持的营业收入。应收账款周转天数,也称为应收账款收现期,表明从销售开始到收回现金所需要的平均天数。应收账款与收入比,则表明每1元营业收入所需要的应收账款投资。
2.在计算和使用应收账款周转率时应注意的问题
(1)营业收入的赊销比例问题。计算时应使用赊销额而非营业收入。
(2)应收账款年末余额的可靠性问题。在用应收账款周转率进行业绩评价时,可以使用年初和年末的平均数,或者使用多个时点的平均数,以减少季节性、偶然性和人为因家因素的影响。
(3)应收账款的坏账准备问题。使用未计提坏账准备的应收账款进行计算。
(4)应收账款周转天数不是越少越好。
(5)应收账款分析应与赊销分析、现金分析相联系。
存货周转率
1.存货周转率是营业收入与存货的比率。
存货周转次数=营业收入÷存货
存货周转天数=365÷(营业收入÷存货)
存货与收入比=存货÷营业收入
存货周转次数表明1年中存货周转的次数,或者说明每1元存货投资支持的营业收入。
存货周转天数表明存货周转一次需要的时间。
存货与收人比,表明每1元营业收入需要的存货投资。
2.在计算和使用存货周转率时应注意的问题
(1)计算存货周转率时,使用“营业收入”还是“营业或本”作为周转额,要看分析的目的,在短期偿债能力分析中,应采用“营业收入”。如果是为了评估存货管理的业绩,应当使用“营业成本”计算存货周转率,使其分子和分母保持口径一致。
(2)存货周转天数不是越少越好。
(3)应注意应付账款、存货和应收账款(或营业收入)之间的关系。
(4)应关注构成存货的原材料、在产品、半成品、产成品和低值易耗品之间的比例关系。
流动资产周转率
流动资产周转率是营业收入与流动资产的比率。
流动资产周转次数=营业收入÷流动资产
流动资产周转天数=365÷(营业收入÷流动资产)
流动资产与收入比=流动资产÷营业收入
流动资产周转次数,表明1年中流动资产周转的次数,或者说明每1元流动资产投资支持的营业收入。
流动资产周转天数表明流动资产周转一次需要的时间,也就是流动资产转换成现金平均需要的时间。
流动资产与营业收入比,表明每1元销售收入需要的流动资产投资。
营运资本周转率
营运资本周转率是营业收入与营运资本的比率。
营运资本周转次数=营业收入÷营运资本
营运资本周转天数=365÷(营业收入÷营运资本)
营运资本与收入比=营运资本÷营业收入
非流动资产周转率
非流动资产周转率是营业收入与非流动资产的比率。
非流动资产周转次数=营业收入÷非流动资产
非流动资产周转天数=365÷(营业收入÷非流动资产)
非流动资产与营业收入比=非流动资产÷营业收入
总资产周转率
总资产周转率是营业收入与总资产的比率。
总资产周转次数=营业收入÷总资产
总资产周转天数=365÷(营业收入÷总资产)
总资产与收入比=总资产÷营业收入
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