税务师《税法一》真题：2013年综合题及答案（一）

1.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012年1月发生如下业务： 

1.购进业务 

向农民购进玉米，收购凭证上注明收购价30万元，支付乙公司运费2万元，其中的10%用于本企业职工食堂。 

2.委托加工业务 

将本月购进玉米的50%运往丙企业（增值税一般纳税人），委托其加工酒精，支付运费0.3万元，支付不含税加工费3.2万元，取得增值税专用发票，丙企业无同类酒精的销售价格。本月收回酒精，丙企业已代收代缴消费税。

3.白酒销售业务：

注：甲企业与白酒销售公司为关联企业，税务机关核定的消费税最低计税价格160元/斤。以上价格均为不含税价。 

4.其他业务 

（1）甲企业本月会计账户“其他应付款——白酒包装物押金”贷方金额10.53万元，“营业外收入——逾期白酒包装物押金”贷方金额4.68万元。 

（2）本月举办展销会，将自产白酒100斤用于广告促销活动；另特制100斤新品白酒赠送给来宾，该批白酒成本50000元，没有同类白酒的销售价格，该白酒的成本利润率为10%。 

本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月通过主管税务机关认证抵扣。（白酒消费税税率20%,0.5元/斤，酒精消费税税率5%） 

要求：根据上述资料，回答下列问题：

（1）丙企业应代收代消费税（ ）万元。 

A.0.90 

B.0.92 

C.1.03 

D.1.87 

（2）关于甲企业收取包装物押金的税务处理，正确的有（ ）。 

A.包装物押金不影响甲企业本月应纳增值税和消费税 

B.“营业外收入——逾期包装物押金”贷方应作为增值税计税销售额 

C.“营业外收入——逾期包装物押金”贷方应作为消费税计税销售额 

D.“其他应付款——白酒包装物押金”贷方应作为增值税计税销售额 

E.“其他应付款——白酒包装物押金”贷方应作为消费税计税销售额_ 

（3）针对甲企业购货对象的差别，财务经理建议不直接向酒店销售白酒，而是按照统一的出厂价140元/斤销售给销售公司，销售公司按照210元/斤再销售给酒店，该建议可以使甲企业少缴纳消费税（ ）万元。 

A.7.68 

B.11.52 

C.15.36 

D.19.20 

（4）甲企业将自产白酒用于广告促销活动的税务处理正确的有（ ）。 

A.不缴纳增值税 

B.不缴纳消费税 

C.按平均价缴纳增值税 

D.按加权平均价缴纳消费税

E.按最高价缴纳消费税 

（5）甲企业赠送给来宾特制新品白酒应纳消费税（ ）元。 

A.11050.00 

B.13762.50 

C.13800.00 

D.13812.50 

（6）甲企业应就业务(3)缴纳消费税（ ）万元。 

A.61.56 

B.73.08 

C.77.88 

D.87.48