税务师《税法一》真题：2013年综合题及答案（二）

2.某食品厂位于市区，为增值税一般纳税人，2012年11月增值税留抵税额68000元，2012年12月发生如下业务： 

（1）外购面粉一批,取得的增值税专用发票注明金额150000元，进项税额19500元；购进淀粉一批，取得的增值税专用发票注明金额60000元，进项税额10200元；向农户收购玉米，开具的农产品收购凭证上注明价款40000元。 

（2）存货盘点时发现，上月购进的一批白糖短缺20%,该批白糖购进时取得的增值税专用发票注明金额100000元，支付运费3000元，已抵扣进项税额，经查，15%因管理不善丢失，5%系储存过程中发生的合理损耗。 

（3）购进一辆仓库用叉车（设有固定装置的非运输车辆），取得的增值税专用发票注明金额75000元；购进一辆消费税应税小汽车自用，含税价240000元，并取得增值税专用发票，国家税务总局核定该类型小汽车的最低计税价格为200000元。

（4）从某模具厂购买生产用模具一批，该模具厂为增值税小规模纳税人，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款26000元，税款780元。 

（5）以外购的价值300000元的原材料委托某企业加工饼干，支付含税加工费120000元和含税辅料费40000元，并取得增值税专用发票。 

（6）销售一批食品给某超市，取得不含税销售收入800000元，同时收取包装物押金50000元并单独记账核算，另收取优质费5000元。 

（7）研制一种新型食品，为了进行市场推广和宣传，无偿赠送200件给消费者品尝，该食品无同类产品市场价，生产成本600元/件，成本利润率为10%。 

（8）将一台自用的消费税应税小汽车出售给企业员工，作价120000元，该小汽车系2009年购进，购进时取得的增值税专用发票注明金额180000元。 

（9）销售食品加工过程中产生的残次品给某养殖户，取得含税收入28000元。 

（10）支付水电费并取得增值税专用发票，注明增值税额9900元。 

要求：根据上述资料，回答下列问题： 

（1）上述第(3)笔业务和第(4)笔业务形成的准予抵扣的进项税额合计（ ）元。 

A.12750 

B.13530 

C.47621.79 

D.48401.79 

（2）该企业应作进项税转出（ ）元。 

A.2581.50

B.2583.87 

C.3442.00 

D.3681.50 

（3）该企业当月增值税销项税合计（ ）元。 

A.162508.36 

B.163234.88 

C.165542.57 

D.182908.38 

（4）该企业应缴纳增值税和城市维护建设税合计为（ ）元。 

A.19844.44 

B.91827.07 

C.92604.44 

D.94395.07 

（5）该企业应缴纳车辆购置税（ ）元。 

A.20000.00 

B.20512.82 

C.27500.00 

D.28012.82 

（6）关于该食品厂的税务处理，正确的有（ ）。 

A.购进的白糖在存储过程中发生的合理损耗，其进项税额可以从销项税额中扣除 

B.购进的仓库用叉车属于设有固定装置的非运输车辆，其进项税额不得从销项税额中扣除 

C.向超市收取的优质费，属于增值税的价外费用 

D.将一台自用的小汽车出售给企业员工，应按照该汽车的账面净值计征增值税 

E.将食品加工过程中产生的残次品销售给养殖户，按照4%减半征收增值税

参考答案：

1-6 B  A  B  A  B  AC