税务师《税法（Ⅱ）》考试历年真题及答案解析四

计算题(本题型共有 2 道大题，每道大题有 4 个小题，每小题 2 分，共 16 分。以选择题的形式呈现，每题的备选项中，只有 1 个最符合题意。)

(一)

甲企业为一般纳税人，2021 年初土地使用证书记载的占地面积 5000 平方米，房产原值 6000 万元，其中幼儿园

占地 300 平方米、房产原值 500 万元;职工宿舍占地 600 平方米、房产原值 1000 万元;中国消防部门无偿占用 200

平方米。拥有乘用车 10 辆，货车 30 辆、每辆整备质量 10 吨，客货两用车 5 辆、每辆整备质量 5.6 吨。

2021 年发生相关业务如下：

(1)2 月份通过拍卖方式取得建设用地 500 平方米，成交价格 6000 万元;协议约定 6 月份交付使用，8 月份取得不动产产权证书。

(2)6 月份购买占地面积 200 平方米的旧厂房用于存储，当月取得的增值税专用发票注明金额 600 万元、税额

54 万元，8 月份取得不动产产权证书。

(3)9 月份购买挂车 10 辆，每辆整备质量 9.8 吨，当月取得增值税专用发票，10 月份投入使用。

已知：企业所在地规定货车年税额 120 元/吨、乘用车年税额 360 元/辆，计算房产余值的扣除比例为 30%，城镇土地使用税年税额 10 元/平方米，契税税率 3%。根据上述资料回答下列问题：

61.甲企业 2021 年应缴纳契税( )万元。

A.198 B.199.62 C.188 D.62

62.甲企业 2021 年应缴纳房产税( )万元。

A.48.36 B.48.3 C.47.83 D.47.88

63.甲企业 2021 年应缴纳城镇土地使用税( )元。

A.4833.34

B.48166.67.

C.47616.66

D47333.34

64 甲企业 2021 年应缴纳车船税( )元。

A.43360 B.42870. C.44920 D.44430

(二)

大华制造是我国居民企业，2021 年在 A 国投资设立甲企业，控股 60%;又通过 A 国的甲企业投资 B 国乙企业， 占股 30%。

2021 年部分企业经营及利润分配状况如下：

(1)B 国企业所得税税率为 30%，预提所得税税率为 12%，乙企业应纳税所得总额 1000 万元，乙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

(2)A 国企业所得税税率为 20%，预提所得税税率为 10%。甲企业应纳税所得总额(该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款)2000 万元，其中来自己企业的投资收益为 100 万元，按照 12%的税率缴纳 B 国预提所得税 12 万元;甲企业在 A 国享受税收抵免后实际旅纳的税额 380 万元，甲企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

(3)大华制进适用的企业所得税税率 25%，其中来自境内的应纳税所得额为 2000 万元。根据上述资料，回答下列问题：

65.下列关于间接抵免的说法中，正确的是( )

A.我国在计算境外所得抵免限额时，限于按照规定持股方式确定的四层外国企业 B.甲企业符合间接抵免条件

C.乙企业符合间接抵免条件

D.符合单一或多层间接抵免的外国企业持股比例应在 15%以上66.甲企业所纳税额属于大华制造负担的税额为()万元。

A.235.2 B.250 C.228 D.280

67.大华制造取得来源于甲企业投资收益的抵免限额为()万元。

A.207.8 B.259.8 C.239.23 D.300

68.大华制造取得来源于甲企业投资收益的实际可抵免税额为()万元。

A.259.8 B.268.9 C.300 D.331.68

计算题答案解析：

61.【答案】A

(一)【解析】甲企业 2021 年应缴纳契税=(6000+600)×3%=198(万元)。

62.【答案】D

【解析】应缴纳房产税=(6000-500)×(1-30%)×1.2%+600×(1-30%)×1.2%÷12×4=47.88(万元)。

63.【答案】B

【解析】企业办的各类学校、托儿所、幼儿园，其自用的土地免征城镇土地使用税;对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税。通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，合同约定交付土地时间的，自合同的定交付土地时间的次月起(7 月)缴纳城镇土地使用税。购置存量房，自办理房屋权属转移变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起(9 月)缴纳城镇土地使用税。甲企业 2021 年应缴城镇土地使用税=(5 000-300-200)×10+500×10×6/12+200×10×4/12≈48166.67(元) 64.【答案】C

【解析】挂车按照货车税额的 50%计算车船税。甲企业 2021 年应缴纳车船税=10×360+30×10×120+5×5.6×120+10

×9.8×120×50%×4/12=44 920(元)。

65.【答案】B

(二)

【解析】选项 A：自 2017 年 1 月 1 日起，我国在计算境外所得抵免限额时，限于按照规定持股方式确定的五层外国企业;选项 C：大华制造持股乙企业比例=60%×30%=18%，没到达到规定的 20%的持股比例;选项 D：符合单一或多层间接抵免的外国企业持股比例应在 20%以上。

66.【答案】A

【解析】甲企业所纳税额属于大华制造负担的税额=[甲企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额(380+12)十甲企业 间接负担的税额 0]×60%=235.2(万元)。

67.【答案】D

【解析】甲企业净利润=2000-380-12=1608(万元)，大华制造投资收益境外所得=1608×60%=964.8(万元)，来自

A 国的应纳税所得额=964.8+235.2=1200(万元);抵免限额=1200×25%=300(万元)。

68.【答案】C

【解析】可抵免境外税额=235.2+964.8×10%=331.68(万元)，抵免限额 300 万元，所以当年实际可抵免的税额为

300 万元。四、综合题69.【答案】A

【解析】本题考核房产税及城镇土地使用税应纳税额的计算。

应纳房产税=2600×(1-30%)×1.2%+100×(1-30%)×1.2%×6/12+20×12%=24.66(万元)

应纳城镇土地使用税=8×6=48(万元) 合计=24.66+48=72.66(万元)