税务师《税法（Ⅱ）》考试历年真题及答案解析五
综合题(共有 2 道综合分析题，每个大题包含 6 道小题，每小题 2 分，合计 24 分。以选择题的形式呈现，由单项选择题和多项选择题组成。多选、错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得 0.5 分。)
(一)
某市一家高新技术企业为增值税一般纳税人，车间和仓库共占地 8 万平方米，车间年初原值 2600 万元，仓库年初原值 100 万元，主要生产销售打印纸。该产品以资源综合利用企业所得税优惠目录[2021 年版]规定的资源为主要原材料。2021 年企业自行核算会计利润 1304.9 万元。经聘请税务师事务所审核，相关情况如下：
(1)销售打印纸取得不含税销售收入 6000 万元。
(2)6 月 30 日将仓库出租，合同约定租期为 7 月 1 日-12 月 31 日，取得不含税租金收入 20 万元。
(3)9 月购买节能节水专用设备(企业所得税优惠目录中的节能设备)并于当月投入使用该设备不含税金额 60
万元，税额 7.8 万元。企业在会计处理上按 5 年直线法旧，残值为 0。在税法上选择一次性扣除。
(4)管理费用中含业务招待费 60 万元;销售费用中含广告性赞助支出 350 万元、业务宣传支出 50 万元;财务
费用中含向独立非金融企业支付的年利息 42 万元，借款本金 600 万元。
(5)营业外支出中含固定资产毁损损失 11.3 万元，行政监管部门罚款 3 万元，通过公益性社会团体向目标脱
贫地区扶贫捐款支出 5 万元。
(6)转让一项专利技术所有权给 100%控股的子公司，取得转让收入 600 万元，相关的成本费用 100 万元。
(金融企业同期同类贷款年利率为 5%,当地省人民政府规定计算房产余值的扣除比例为 30%，城镇土地使用税年税额 6 元/平方米。房产税和城镇土地使用税均已计入税金及附加。)
要求，不考虑其他因素，根据上述材料，回答下列问题：
69.企业 2021 年应缴纳的房产税和城镇土地使用税( )万元。
A.72.66 B.72.24 C.70.68 D.71.59
70.下列关于该企业 2021 年应纳税所得额调整的数额中正确的有( )
A.利息支出应调增应纳税所得额 12 万元
B.广告性赞助支出无需调整应纳税所得额
C.业务招待费应调减应纳税所得额 29.9 万元
D.业务宣传费应调增应纳税所得额 50 万元
71.该企业允许在企业所得税税前扣除的营业外支出是( )万元。
A.19.3
B.16.3 C.15 D.18
72.该企业 2021 年度的企业所得税应纳税所得额是( )万元。
A.192.8 B.182.4 C.735.8 D.692.8
73.该企业 2021 年度应缴纳企业所得税( )万元。
A.22.92 B.97.92 C.85.65 D.94.35
74.该企业在享受高新技术企业优惠时，应妥善保管的资料有( )
A.年度计划和科技人员情况说明B.前三个会计年度研发费用总额C.知识产权相关材料
D.高新技术企业资格认定证书E.高新技术企业认定资料
(二)
李某受聘于一家财务咨询服务公司，2021 年收入情况如下：
(1)每月领取工资 13600 元，个人负担三险一金 2500 元/月，申报专项附加扣除时，李某向单位报送的专项附
加扣除信息如下：上小学的儿子一名、尚在偿还贷款的于 5 年前购入境内住房一套、年满 60 周岁的父母两名。已知李某是独生子女，所购住房为首套住房，夫妻约定子女教育和住房贷款利息全额由李某扣除。
(2)6 月 8 日，李某兼职为某公司提供财务咨询服务，取得财务咨询报酬 50000 元。
(3)6 月 1 日~12 月 31 日将自有住房按市场价格出租给个人居住，不含税月租金 6000元
(4)6 月 20 日李某购入某企业债券 40000 份，每份的买入价格 4.3 元，支付有关税费 645 元，12 月 20 日转让其中的 20000 份，每份转让价格 5.1 元，转让时支付有关手续费 383 元。
(5)8 月与一家证券交易所签订期限为 4 个月的劳务合同，合同约定李某自 9 月起每月该交易所的股民讲课四次，每次报酬 1000 元。
(6)12 月取得年终一次性奖金 16000 元，年终奖选择不并入综合所得，单独计税。根据上述资料，回答下列问题:
75.财务咨询服务公司 1 月份应为李某预扣预缴工资、薪金所得个人所得税( )元。
A.63 B.123 C.69 D.93
76.李某取得财务咨询报酬，应预扣预缴个人所得税( )元。
A.8 000
B.10 000
C.1480
D.12 500
77.2021 年李某出租自有住房，应缴纳个人所得税()元。(不考虑相关税费)
A.2880 B.3360 C.480 D.5760
78.李某转让债券，应缴纳个人所得税()元。
A.0 B.20400 C.3200 D.3058.90
79.李某为证券交易所股民授课，证券交易所每月应预扣预缴个人所得税()元。
A.160
B.640
C.3 760
D.3 840
80.李某取得全年一次性奖金应缴纳个人所得税()元。
A. 0 B.360 C.480 D.1 790
综合题答案解析：
69.【答案】A
【解析】本题考核房产税及城镇土地使用税应纳税额的计算。
应纳房产税=2600×(1-30%)×1.2%+100×(1-30%)×1.2%×6/12+20×12%=24.66(万元)
应纳城镇土地使用税=8×6=48(万元) 合计=24.66+48=72.66(万元)
70.【答案】AB
【解析】本题考核企业所得税扣除标准。
销售(营业)收入=6000+20=6020(万元);业务招待费限额 1=6020×5‰=30.1(万元);限额 2=60×60%=36
(万元)。按照较小一方，即 30.1 万扣除，调增应纳税所得额=60-30.1=29.9(万元)。
广告性赞助支出按广告费处理，广宣费支出合计=350+50=400 万元)广宣费扣除限额=6020×15%=903(万元)，可以全额扣除，无需纳税调整。
利息支出扣除限额=600×5%=30(万元)，实际发生利息支出 42 万元，纳税调增 12 万元。
71.【答案】B
【解析】本题考核税前允许扣除的营业外支出。固定资产毁损可以全额扣除，对目标脱贫地区的扶贫捐赠支出可以 全额扣。税前扣除的营业外支出=11.3+5=16.3(万元)
72.【答案】A
【解析】应纳税所得额=1304.9-6000×10%(主资料收入调减)-(60-60÷5÷12×3)(资料 3)+29.9(资料 4)+12
(资料 4)+3(资料 5)-(600-100)(资料 6)=192.8(万元) 73.【答案】A
【解析】本题考核企业所得税应纳税额的计算。应纳企业所得税=192.8×15%一 60×10%=22.92(万元) 74.【答案】CDE
【解析】本题考核高新技术企业优惠。享受税收优惠的高新技术企业，应安善保管以下资料留存备查：(1)高新技术企业资格证书。(2)高新技术企业认定资料。(3)知识产权相关材料。(4)年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域(2016 年修订)》规定范围的说明，高新技术产品(服务)及对应收入资料。年度职工和科技人员情况证明材料。(5)当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、 研发费用管理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表。(6)省税务机关规定的其他资料。
(二)
75.【答案】A
【解析】1 月应预扣预的个人所得税=(13 600-5 000-2 500-1 000-1 000-2000)×3%=63(元)。76.【答案】B
【解析】应预扣预的个人所得税=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。
77.【答案】B
【解析】按照规定个人接照市场价格出租的居住用房，应按 10%的税率计算个人所得税。应缴纳的个人所得税=6000×(1-20%)×10%×7=3360(元)。
78.【答案】D
【解析】李某出售债券取得的收益=20000×(5.1-4.3)-645÷2-383=15294.50((元)，应缴纳的个人所得税=15294.50×20%=3 058.90(元)。
79.【答案】B
【解析】劳务报酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为次。证券交易所每月应预扣预缴的个人所得税=(1000×4-800)×20%=640(元)。。
80.【答案】C
【解析】居民个人取得全年一次性奖金，在 2023 年 12 月 31 日前，不并入当年综合得，以全年一次性奖金收入除以12 个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定立用税率和这算扣除数，单独计算纳税。全年一次性奖全按月换算：16000÷122≈1333.33(元)，率为 3%，这算扣除数为 0 元，全年一次性奖全应缴个人所得税=16 000
×3%=480(元)。
