税务师《税法（Ⅱ）》考试历年真题及答案解析三
多项选择题(本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分。每道多选题中有 5 个备选答案，其中有 2 到 4个选项符合题干的要求(正确答案最少为 2 个，最多为 4 个，不会出现 5 个都选的情况)，选对全部选项得 2分，少选的情况下每个选项得 0.5 分，多选、错选均不得分。)
41.个人通过符合条件的非盈利社会团体发生的下列捐赠支出，可以在计算应纳税所得额时全额扣除的有( )。
A.捐赠用手非营利性服务机构
B.捐赠住房作为公共租赁住房
C.捐赠写字楼作为公益性青少年活动场所
D.捐赠食物用于地震受灾地区
E.捐赠图书用于农村义务教育
42.根据企业所得税相关规定，下列关于混合性投资业务和关的所得税处理正确的有( )。
A.混合性投资业务是指兼具权益和债权双重特性的投资业务
B.投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权
C.投资企业不具有选举权和被选举权但参与被投资企业日常生产经营活动
D.被投资企业应付利息的日期确认收入的实现并计入当期应纳税所得额
E.被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入 当期应纳税所得额
43.中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下( )条件之一的，可负予将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得。
A.设立在国家税务总局指定的非低税率国家
B.设立在国家税务局指定的低税率地区
C.主要取得积极经营活动所得
D.年度利润总额低于 500 万元人民币
E.年度利润总额低于 600 万元人民币
44.下列关于房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理中，正确的有( )。
A.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 24 个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用
B.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入 10%
的部分，准予据实扣除
C.企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除
D.企业开发产品整体报废或毁损，其净损失不得在税前扫除
E.企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本，税金及附加、土地增值税准予当期按规扣除
45.按照保险合同约定，2022 年 8 月居民个人张某应领取税收递延型商业养老保险的养老金收入 3 000 元。下列有关该业务的个人所得税处理，说法正确的有( )。
A.该收入的 25%予以免税，其余的 75%按照 10%的税率缴纳个人所得税
B.该收入的 25%予以免税，其余的 75%按照 20%的税率缴纳个人所得税
C.保险机构应代扣代缴个人所得税 225 元
D.保险机构应代扣代缴个人所得税 450 元
E.保险机构应代扣代缴个人所得税 75 元
46.甲国居民公司A 公司在乙国、丙国分别设立 B 分公司、C 分公司。A 公司 2022 年取得源于甲国的应税所得 100 万元，甲国企业所得税税 25%。乙国 B 分公司，当年取得来源于国的应税所得 200 万元，乙国企业所得税税率 20%。丙国 C 分公司，当年取得来源于丙国的应税所得 300 万元，丙国企业所得税税率 30%。下列有关说法，正确的有( )
A.综合抵免限额为 130 万元、可实际抵免税额 125 万元
B.综合抵免限额为 125 万元、可实际抵免税额 125 万元
C.采用分国抵免限额法，乙国 B 分公司可实际抵免税额 50 万元D.采用分国抵免限额法，丙国 C 分公司可实际抵免税额 75 万元E.相对于分国抵免限额法，综合抵免限额法对 A 公司有利月
47.根据《中华人民共和国印花税法》，下列凭证，免征印花税的有( )。
A.与高校学生签订的学生公寓租赁合同
B.镇政府批准企业改制签订的产权转移书据
C.国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同
D.非营利性医疗卫生机构采购卫生材料书立的买卖合同
E.个人与电子商务经营者订立的电子订单
48.下列车船中，按照专用作业车计征车船税的有( )。
A.清障车
B.洒水车
C.消防车
D.救护车
E.混凝土泵车
49.企业涉及的下列事项，不缴纳契税的有( )。
A.单位以房屋、土地以外的资产增资，相应扩大其在被投资公司的股权持有比例
B.以实物交换房屋权属
C.对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的
D.对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的
E.个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下
50.企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合规定条件的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在税前扣除，该条件包括( )。
A.债务人死亡，其遗产不足清偿的
B.债务人依法宣告破产，其清算财产不足清偿的
C.与债务人达成债务重组协议后，无法追偿的
D.债务人逾期 1 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。
E.因自然灾害导致无法收回的
51.依据房产税相关规定，下列房产可以免征房产税的有( )。
A.增值税小规模纳税人按市场价格出租给个人用于自住的房产
B.中国铁路总公司所属铁路运输企业自用房产
C.向居民出租的公有住房
D.非营利老年服务机构自用的房产
E.免税单位无偿使用纳税单位的房产
52.下列房产处置行为，不缴纳个人所得税的有( )。
A.通过离婚析产的方式分割房屋产权，个人因离婚办理房屋产权过户手续
B.个人转让家庭生活自用 5 年以上唯一住房
C.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养义务的抚养人
D.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与好朋友
E.房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人
53.根据我国非居民金融账户涉税信息尽职调查管理规定，同时符合下列条件的退休金账户无须尽职调查的有( )。
A.受政府监管
B.享受税收优惠
C.终生缴款超过 100 万美元
D.向税务机关申报账户相关信息
E.达到规定的退休年龄等条件时才可取款
54.根据《中华人民共和国印花税法》，下列合同或凭证中，需要计征印花税的有( )。
A.银行同业拆借所签订的合同
B.股权转让书据
C.企业出租商铺合同
D.公司签订的法律咨询合同
E.海上运输合同
55.下列各项，属于法人居民身份确定标准的有( )。
A.注册地标准
B.常设机构标准
C.实际管理和控制中心所在地标准
D.总机构所在地标准
E.控股权标准
56.下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )
A.纳税人购置新建商品房，自商品房交付使用的次月起缴纳城镇土地使用税
B.新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年开始缴纳城镇土地使用税
C.新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税
D.房产出租的，自出租房产次月起缴纳城镇土地使用税
E.购置存量房的，自购买的次月起缴纳城镇土地使用税
57.2020 年 1 月，甲企业占用耕地 1000 平方米建造办公楼占地，耕地占用税适用的税额为 20 元/平方米，2020 年 2月占用非耕地 800 平方米建造仓库，城镇地使用税的税额为 12 元平方米。下列关于甲企业城镇土地使用税和耕地占用税的有关处理，正确的有( )。
A.甲企业建造办公楼占地，2020 年应征收耕地占用税 8 000 元
B.甲企业建造办公楼占地，2020 年应征收耕地占用税 20000 元对
C.甲企业建造办公楼占地，2021 年应征收城镇土地使用税 11000 元
D.甲企业建造仓库用地，2020 年应征收城镇土地使用税 8000 元
E.甲企业建造仓库用地，2020 年应征收城镇土地使用税 11000 元
58.在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限的有( )。
A.防疫隔离，并不上下客货
B.武装警察部队征用
C.捕捞、养殖渔船
D.国际组织驻华代表机构的船舶
E.除非机动驳船以外的非机动船舶
59.根据个人所得税的相关规定，下列关于居民个人取得境外所得的个人所得税政策，说法不正确的有( )。
A.中国境外企业支付且负担的偶然所得，为来源境外的所得
B.来源于中国境外的综合所得，不与境内综合所得合并，应当分别单独计算应纳税额
C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款，可以在该项所得应在我国缴纳的个人所得税中抵免
D.来源于境外的经营所得，按照有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国(地区)的应纳税所得额，但可以用来源于同一国家(地区)以后年度的经营所得按规定弥补
E.境外已纳税额低于按规定计算出的抵免限额的，应以抵免限额作为实际抵免额进行抵免
60.下列关于耕地占用税的表述，正确的有( )。
A.耕地占用税由税务机关负责征收
B.纳税人因建设项目施工或地质勘查临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税
C.纳税人在批准临时占用耕地的期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税
D.建设直接为农业生产服务的生产设施占用草地的，征收耕地占用税耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收
多项选择题答案解析：
41.【答案】ACDE
【解析】下列公益性捐赠准予在应纳税所得额中全额扣除(包括但不限于)：(1)个人通过非营利性的社会团体和政府部门，对公益性青少年活动场所(包括新建)的捐赠;(2)个人通过非营利性的社会团体和国家机关(包括中国红十字会)，向红十字事业的捐赠;(3)个人通过非营利性的社会团体和政府部门，向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠;(4)个人通过非营利的社会团体和国家机关，向农村义务教育的捐赠;(5)对地震灾区的捐赠。
42.【答案】ABDE
【解析】选项 C：投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动43.【答案】ACD
【解析】中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免予将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得:(1)设立在国家税务总局指定的非低税率国 家(地区);(2)主要取得积极经营活动所得;(3)年度利润总额低于 500 万元人民币。
44.【答案】BCE
【解析】选项 A：企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用;选项 D：企业开发产品整体报废或毁损，其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除。
45.【答案】AC
【解析】选项 AB：个人按照规定领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入，其中 25%部分予以免税，其余 75% 部分按照 10%的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入“工资、薪金所得”项目，由保险机构代扣代缴后，在个人购买税延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报。选项 CDE：保险机构应代扣代缴个人所得税=3000×75%
×10%=225(元)。
46.【答案】BDE
【解析】选项 AB：综合抵免限额=(200+300)×25%=125(万元)<已纳税额=200×20%+300×30%=130(万元)， 可实际抵免税额=125(万元)。选项 CD：乙国 B 分公司抵免限额=20×25%=50(万元)>已纳税额=200×20%=40
(万元)，可实际抵免税额=40(万元);丙国 C 分公司抵免限额=300×25%=75(万元)<已纳税额=300×30%=90(万元)，可实际抵免税额=75(万元);合计可实际抵免税额=40+75=115(万元)。
47.【答案】ACDE
【解析】选项 B：经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的产权转移书据免征印花税。
48.【答案】ABCE
【解析】救护车不属于专用作业车
49.【答案】ADE
【解析】选项 B、C，照章征收契税。
50.【答案】ABCE
【解析】企业除贷款类债权外的应收、预付账款，符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、 预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除:(1)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的;(2)债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的;(3)债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的;(4)与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的;(5)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的;(6)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
51.【答案】BCDE
【解析】选项 A：增值税小规模纳税人按市场价格出租给个人用于自住的房产按从租计征房产税。
52.【答案】ABCE
【解析】选项 D，应缴纳个人所得税。
53.【答案】ABDE
【解析】同时符合下列条件的退休金账户，无须开展尽职调查：(1)受政府监管(2)享受税收优惠;(3)向税务 机关申报账户相关信息;(4)达到规定的退休年龄等条件时才可取
款;(5)每年缴款不超过 5 万美元，或者终身缴款不超过 100 万美元。
54.【答案】BCE
【解析】选项 AD：不属于印花税的征税范围，不缴纳印花税。
55.【答案】ACDE
【解析】判断一个公司是否属于一国的法人居民，一般有以下四个标准：(1)注册地标准;(2)实际管理和控制 中心所在地标准;(3)总机构所在地标准;(4)控股权标准。
56.【答案】ABCD
【解析】选项 E，购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。
57.【答案】BCD
【解析】选项 AB：甲企业建造办公楼占地，2020 年应征收耕地占用税=1000×20=20000(元);选项 C：甲企业建造办公楼占地，2021 年应征收城镇土地使用税=1000×12÷12×11=11000(元);选项 DE：甲企业建造仓库用地， 2020 =年应征收城镇土地使用税=800×12÷12×10=8000(元)。
58.【答案】AB
【解析】在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限;(1) 避难、防疫隔离、修理、改造，并不上下客货;(2)军队、武装警察部队征用。
59.【答案】BCE
【解析】选项 B：居民个人来源于中国境外的综合所得，应当与境内综合所得合并计算应纳税额;选项 C：因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款，不属于可抵免的境外所得税税额，不得进行抵免;选项 E：居民个人一个纳税年度内来源于一国(地区)的所得实际已经缴纳的所得税税额，低于依照规定计算出的来源于该国(地区) 该纳税年度所得的抵免限额的，应以实际缴纳税额作为抵免额进行抵免;超过来源于该国(地区)该纳税年度所得的抵免限额的，应在限额内进行抵免，超过部分可以在以后五个纳税年度内结转抵免。
60.【答案】ABCE
【解析】占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或 者从事非农业建设的，依照规定征收耕地占用税。选项 D：建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，不征收耕地占用税。
