优路出品：税务师考试《税法一》考点精讲十一

已报名2024年税务师考试的考生要抓紧时间投入学习了，今天我们学习的内容是《税法一》的第二章第三节：征税范围4。

考点2:境内的判定

1.是在境内;

(1)销售货物的起运地或者所在地在境内;

(2)销售劳务的应税劳务发生地在境内;

(3)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;

(4)所销售或者租赁的不动产在境内;

(5)所销售自然资源使用权的自然资源在境内。

2.不是境内--不征增值税;

(1)下列情形不属于在境内销售服务或无形资产

①境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

②境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

③境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产以及财政部和国家税务总局规定的其他情形。

(2)境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产:

①为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务。

②向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务工程监理服务。

③向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

(3)境内单位和个人作为工程分包方,为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务,从境内工程总承包方取得的分包款收入,视同从境外取得收入。

考点3:不征收增值税的规定

1.代为收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性

收费:

(1)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;

(2)收取时开具省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据;

(3)所收款项全额上缴财政。

2.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务(非经营活动)。

3.单位或者个体工商户为员工提供应税服务(非经营活动)。

4.各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。

5.存款利息。

6.被保险人获得的保险赔付。

7.纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税。

8.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金

9.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。

10.自2020年1月1日起，纳税人取得的财政补贴收入；

(1)与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按对应税率计算缴纳增值税。

(2)其他情形的财政补贴收入，不征收增值税。