优路出品：税务师考试《税法一》考点精讲十

已报名2024年税务师考试的考生要抓紧时间投入学习了，今天我们学习的内容是《税法一》的第二章第三节：征税范围3。

6.现代服务

研发和技术服务：研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务,专业技术服务(气象范围、地震范围、海洋服务等)。

文化创意服务：设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览务。

租赁服务：包括不动产、动产的融资租赁服务和经营租赁服务【注意】融资性售后回租，不是租赁服务，属于贷款服务。水路的干租和航空的光租，属于经营租赁服务。

广播影视服务：广播影视节目(作品)的制作服务(如字幕、片花、特效、后期等)、发行服务(获得播映权)和播映(含放映)服务。

信息技术服务：软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

物流辅助服务：航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

鉴证咨询服务：包括认证服务、鉴证服务和咨询服务；翻译服务和市场调查服务属于咨询服务。

商务辅助服务：企业管理服务(物业管理、投资与资产管理等)、经纪代理服务(各类经纪、中介、代理)、人力资源服务(如劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包)、安全保护服务(保安、安全系统监控等)。

【要点1】下列属于“租赁服务”

(1)将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照“经营租赁服务”缴纳增值税。

(2)车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税。

(3)水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于“有形动产经营租赁”

【要点2】

“商务辅助服务”的界定:

(1)拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务:

(2)纳税人提供的安全保护服务，属于“人力资源服务”;

(3)纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务缴纳增值税。

【要点3】“其他现代服务”的界定

(1)纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入;

(2)纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务。

7.生活服务

(1)文化体育服务

①文化服务

包括文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。

(2)体育服务

指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。

【注意】纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。

(3)教育医疗服务

①教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。

学历教育服务，包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育,高等教育等。

非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。

教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。

②医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。

(4)旅游娱乐服务

①旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。

②娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球,动力伞、射箭、飞镖)

(5)餐饮住宿服务。

①餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。

【注意】提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

②住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。

(6)居民日常服务。

居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

(7)其他生活服务,

其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。

8.视同销售服务

单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(四)销售无形资产及不动产

1.无形资产，包括技术(专利技术和非专利技术)、商标、著作权、商誉、自然资源使用权(土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权等)和其他权益性无形资产

2.不动产，包括建筑物(住宅、办公楼等)、构筑物(道路、桥梁、隧道、水坝等)等。

3.视同销售无形资产及不动产

单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。