优路出品：税务师考试《税法一》考点精讲八

已报名2024年税务师考试的考生要抓紧时间投入学习了，今天我们学习的内容是《税法一》的第二章第三节：征税范围1。

考点1:增值税征税范围的规定

增值税的征税范围:

在境内销售货物(含货物的生产、批发、零售环节)、劳务、服务、无形资产、不动产以及进口货物。

(一)销售或进口货物(13%、涉农的除外)

1.货物指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

2.销售--有偿+权属变更。

3.进口。

4.视同销售货物的情形

(1))将货物交付其他单位或者个人代销。

(2)销售代销货物。

(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。(跨县(市)移送)

(4)将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目。【23年新增】

(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。

【常考的用于集体福利】用于节日礼物奖励给员工、用于职工宿舍或职工食堂。

【常考的用于个人消费】公司高层专用或用于交际应酬。

(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。(如用办公桌椅、电脑或大型设备投资)

(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。

(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

(二)销售加工、修理修配劳务

1.加工，即通常所说的委托加工业务，指由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;

【注意】

受托方提供原料及主要材料的，按照受托方销售货物计算。

2.修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

【注意】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主销售加工、修理修配劳务，不征收增值税。

3.供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务。供电企业进行电力调压并按照电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税。

4.自2020年5月1日起，纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，(即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置)后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供加工劳务;货物归属受托方的，受托方将产生的货物用于销售时，属于销售货物。