优路出品：税务师考试《税法一》考点精讲二

第一章第二节：税收法律关系

已报名2024年税务师考试的考生要抓紧时间投入学习咯，今天我们一起学习《税法一》第一章第四节：税法的运行

考点1:税收法律关系的概念与特点

1.什么是税收法律关系

税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间税收分配过程中形成的权利义务关系。包括:

国家与纳税人之间的税收宪法性法律关系;

征税机关与纳税主体之间的税收征纳关系;

相关国家机关之间的税收权限划分法律关系，

国际税收权益分配法律关系;

税收救济法律关系等。

2.税收法律关系的特点

(1)主体的一方只能是国家

没有国家的参与，在一般当事人之间发生的法律关系不可能成为税收法律关系。

(2)体现国家单方面的意击

税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件。

(3)权利义务关系具有不对等性

税收法律关系中，国家享有较多的权利;纳税人承担较多的义务。

(4)有财产所有权或支配权单向转移的性质

纳税人将自己拥有或支配的一部分财物，无偿地交给国家，国家不再直接返还给纳税人。

考点2:税收法律关系的基本构成

税收法律关系

主体：

征税主体：严格意义:国家；法律意义:税务机关+海关。

纳税主体： 自然人、法人、非法人单位

内容：主体所享有的权利和所承担的义务

客体：税收利益(物和行为)

纳税主体部分财产的单向转移

征税主体税收收入的无偿取得

考点3:税收法律关系的产生、变更、消灭

产生：纳税人发生应税行为，如销售货物取得应税收入

变更：纳税人自身的组织状况发生变化如合并、分立、迁移；纳税人的经营或财产情况发生变化，如合伙企业改为有限公司；税务机关组织结构或管理方式的变化，如国税地税合并；税法的修订或调整，如减免税；因不可抗拒力造成的破坏，如自然灾害导致纳税人申请延期纳税。

消灭：纳税人履行纳税义务；纳税义务因超过期限而消灭；纳税义务的免除；某些税法的废止；纳税主体的消失。