2023，减税降费的一年-系列税费优惠政策相继出台

　　继税务部门先后编制发布《小微企业、个体工商户税费优惠政策指引》《支持乡村振兴税费优惠政策指引》《支持绿色发展税费优惠政策指引》等多个专题税费优惠政策指引之后，近日，国家税务总局发布《延续优化完善的税费优惠政策汇编(2023年版)》，对今年以来截至10月底发布的延续、优化、完善的税费优惠政策作了全面梳理，并进行详细解读，推动政策直达快享。

　　全国税务系统坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，结合开展学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想主题教育，坚决扛牢落实税费优惠政策的政治责任，全力推动各项税费优惠政策不折不扣落实落细。数据显示，2023年，全国新增减税降费及退税缓费超2.2万亿元，税费优惠“活水”加速流向经营主体，推动经济运行持续好转、内生动力持续增强。

　　税费优惠政策出台：更加突出精准性、连续性、制度性

　　延续、优化、完善税费优惠政策，是减轻各类经营主体负担、深入激发市场活力的重要举措。打开国家税务总局网站“政策法规库”一栏，浏览2023年发布的70余项延续、优化、完善的税费优惠政策，给人最直观的感受就是，政策发布时间密、覆盖范围广、延续时间长、支持力度大，更加突出政策支持的精准性、连续性、制度性。

　　一个国家的竞争力，很大程度上体现在制造业水平上。数据显示，2023年前三季度，全国制造业技改投资占全部制造业投资的比重近四成，推动着传统产业加速向着高端化、智能化、绿色化转型升级，也释放出更多的增长动能。

　　2023年9月，财政部、国家税务总局下发《关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》，明确自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。

　　“《公告》加大了税收优惠力度，首次明确先进制造业纳税人可以在享受增值税期末留抵退税政策基础上，加计抵减进项税额。”长期关注制造业税收优惠政策的宁夏科润建材科技有限公司财务负责人时盼盼说。

　　中国政法大学财税法研究中心主任施正文说，政策层面通过加计抵减的税收举措降低了先进制造业企业税负，有效减少了相关企业生产成本。“这有利于提高我国先进制造业产品在国际上的竞争力，推动我国先进制造业的发展。”他表示。

　　量大面广的小微企业和个体工商户，由于规模小、抵御风险能力弱，更需要持续有效的税费优惠政策支持。

　　财政部、国家税务总局联合发布的《支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引(2.0)》，梳理收录了2023年国家延续、优化、完善的支持小微企业和个体工商户发展的50项税费优惠政策，包括减轻税费负担、推动普惠金融发展、支持创新创业、重点群体创业税收优惠四个部分，分政策逐一介绍享受主体、优惠内容、享受条件、享受方式、政策依据、政策案例等，让纳税人缴费人享受政策更便捷。

　　梳理《指引》不难发现，小微企业和个体工商户一直是国家减税降费的重点对象。其中既有如“小规模纳税人减免增值税”这类对以往政策的延续，又有如“减半征收个税的年应纳税所得额，由原来不超过100万元提高至不超过200万元”的政策加码。国家税务总局政策法规司司长戴诗友表示，税务部门将及时跟进梳理相关政策，不断更新完善支持小微企业和个体工商户发展的税费优惠政策指引，积极开展延续政策的一对一精准推送，切实做到“政策找人”，不断提升税费优惠政策落实工作质效。

　　研发费用加计扣除是我国推进创新驱动发展的重要政策措施。2023年，我国不断优化研发费用加计扣除政策，具体体现在扣除比例的提升、受益主体范围的扩大以及享受政策时间的提前。

　　2023年3月，将符合条件的企业研发费用加计扣除比例由75%统一提高到100%，并作为制度性安排长期实施。2023年9月，明确集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的120%在税前扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的220%在税前摊销。主题教育开展以来，税务总局回应企业希望增加研发费用加计扣除政策申报享受时点的诉求，积极优化调整措施，允许企业在7月份企业所得税预缴申报时就上半年发生的研发费用享受加计扣除政策。

　　“研发费用加计扣除政策对于促进我国传统行业的转型及高科技企业的快速发展具有积极意义，降低了企业的税收成本，助力企业用更多资金持续研发或扩大再生产，有利于促进企业创新。”北京国家会计学院副院长、教授李旭红表示。数据显示，2023年全国已有超过40万户企业提前享受研发费用加计扣除政策，有效增强了企业研发投入的底气。

　　税费优惠政策落实：更加注重“政策找人”

　　2023年发布的税费优惠政策具有项目多、适用主体范围广等特点，既有延续实施又有向前追溯，落地时间紧且落实要求高。全国税务系统把落实好税费优惠政策作为深化主题教育的实际行动，以更大力度更优举措打出一套政策落实“组合拳”，保障企业以更快速度、更大效果享受政策红利。

　　税务总局坚持“一盘棋”统筹抓好税费优惠政策落实，建立税费优惠政策落实工作领导小组，组建工作专班，健全“一竿子到底”政策落实机制。坚持每日调度落实工作进展，每周制定重点任务清单，每月统筹各项工作计划。同时，通过快速反应机制、基层直联点等渠道广泛收集各类问题，针对纳税人缴费人关注度高、诉求集中的问题，明确答复口径，推动税费优惠政策更好落实到位。

　　甘肃各级税务部门成立税费优惠政策落实工作领导小组，组建综合协调、税费政策、纳税服务、执纪监督等10个专项工作组，在解决问题中推动工作提质、发展增效。浙江省衢州市税务局将税费优惠政策落实工作作为全年工作重点，结合调研中发现的政策落实难点，建立相应的保障机制，确保各项政策措施有序推进。

　　在政策落实过程中，税务部门充分发挥大数据优势，推出“政策找人”机制，努力把优惠政策精准送到纳税人缴费人手中。根据不同行业、地域、企业类型、人员身份等，依托税收大数据自动识别、匹配和推送相应的政策内容，综合采取事前告知、事中提醒、事后跟踪的方式，进行“线上+线下”全流程递进式的推送。

　　针对2023年相继出台的70项延续、优化、完善的税费优惠政策，税务总局先后制定实施《税费政策精准推送优化升级方案》《税费政策精准推送工作规范(试行)》《2023年延续优化完善的税费优惠政策“一政策一方案”精准推送工作统筹实施细则》等制度，推动形成精准滴灌、逐级落实、流程规范的“政策找人”闭环工作体系。数据显示，2023年7月以来，全国税务系统累计开展政策精准推送超6.7亿户(人)次 。

　　北京市税务部门依托分级分类标签体系，通过“定制e服务”功能推送个性化税费政策。湖南税务部门运用税收大数据制定符合政策条件的企业清册，建立涵盖面广的“标签库矩阵”，实现“人找政策”向“政策找人”转变。

　　税务部门不仅“送政策上门”，还以更优服务回应纳税人缴费人期盼，让纳税人缴费人既能体验到办税缴费的便利，又能充分高效地享受税费红利。广东税务部门运用大数据、云计算、人工智能等前沿技术，构建“精准推送、智能交互、办问协同、全程互动”征纳互动服务新方式。宁波市税务局围绕税费优惠政策享受情况、涉税风险提示提醒等38项指标，定期为企业开展涉税“智能体检”、出具“体检报告”。

　　为确保税费优惠政策应知尽知、应享尽享，税务总局发布《延续优化完善的税费优惠政策汇编(2023年版)》，在全面梳理各项税费优惠政策基础上，对重点优惠政策的出台背景、减免税费计算、享受优惠程序等开展详细解读，帮助纳税人缴费人更加便捷查询政策、更加准确理解政策、更加全面适用政策。

　　税费优惠的“真金白银”为企业发展“续航充电”，但也容易成为不法分子觊觎的“唐僧肉”。

　　在政策落实过程中，税务部门坚持“快退税款、狠打骗退、严查内错、欢迎外督、持续宣传”五措并举工作策略，充分发挥与公安、检察、法院、海关、人民银行、外汇管理、市场监管等部门常态化联合打击工作机制作用，在“打”上重拳出击，在“防”上下足功夫，切实抓好执法风险防控和涉税违法打击，适时曝光典型案件，持续营造良好的税收营商环境。

　　安徽省税务局在全省推行“主管单位核查、主责部门审验、监督部门抽查”三方联动的常态化数据监控模式，严控政策落实不到位风险以及税务干部在政策落实中不作为、慢作为、乱作为等违规违纪行为。

　　四川省南充市税务局认真梳理落实减税降费政策的薄弱环节和工作短板，加大疑点数据扫描监管力度，抓好疑点数据清理核实工作，及早消除潜在数据风险，为税费优惠政策落实落稳提供有力支撑。

　　政策红利持续释放：优惠“活水”润企有声

　　减的是税费，增的是信心。一系列税费优惠政策落地有声，让广大经营主体得到实实在在的好处。数据显示，2023年前11个月，全国制造业及与之相关的批发零售业是享受优惠占比最大的行业。

　　作为当地重点招商引资项目，南宁市三礼电子有限公司年产电感线圈12亿只，总投资1.8亿元。“公司2023年可加计抵减近7.63万元的增值税应纳税额。”该公司财务人员陈女士说。

　　提及先进制造业企业增值税加计抵减政策，湖北竹溪人福药业有限责任公司财务负责人陈志玉说：“医药产品研发耗时长、投入大，保证研发资金充足至关重要。2023年公司可享受增值税加计抵减优惠近100万元，着实很解渴。”

　　而不断加力的研发费用加计扣除优惠政策，则让企业“研”值越来越高。“国家支持企业研发创新的政策不断优化，我们提前3个月享受到了40余万的税惠‘真金’，我们有了更多信心抓住产品转化升级的机遇期，为企业进一步加快创新研究和产品迭代提供有效帮助。”河南济源市金信实业有限公司负责人付佩阳说。

　　作为全国最大的综合性管道生产科研基地之一，浙江金洲管道科技股份有限公司非常注重研发创新。该公司负责人沈淦荣说，得益于研发费用加计扣除等政策，2023年，公司已减免企业所得税1300余万元，资金压力大大减轻。

　　在高新技术企业云集的深圳市，2023年已有近2.2万户企业享受研发费用加计扣除政策。作为国家级专精特新“小巨人”企业，深圳华大基因科技有限公司财务负责人文显武说：“国家支持科技创新的政策越来越多，给我们注入了强劲的创新动力，公司投入产出模式越发优化，跑出了高质量发展的加速度!”

　　延续、优化、完善的税费优惠政策，事关民生民心。在税务部门的努力下，这些政策的惠民生、解民忧、暖民心效应不断显现。

　　在吉林东丰县大兴镇金凤村明哥养殖场，场主吴晓明来回穿梭于棚屋间，手脚麻利地将草料添加到食槽内。“税务干部主动为我们宣传讲解针对重点群体的优惠政策，我们享受到增值税和所得税优惠约20万元，我们打算把这笔钱全部用来购买牲畜过冬储备品和更新设备。”吴晓明说。

　　在广州市天河区五山都城快餐配送部的操作车间里，新鲜的肉禽蛋、青翠欲滴的蔬菜整整齐齐地摆放着。该配送部负责人林超文说：“2023年的税收支持很给力，好政策都延续了。我们干个体的都感到安心、放心。”近年来，该配送部门一直享受个体工商户经营所得个人所得税减半征收等优惠政策。“接下来，我们打算调整优化经营策略，为市民提供更多健康放心的食材。”林超文表示。

　　中央经济工作会议提出，2024年，落实好结构性减税降费政策，重点支持科技创新和制造业发展。税务总局有关负责人表示，税务部门将按照中央经济工作会议部署要求，认真落实支持科技创新的税费优惠政策，不断提升政策享受的便利化水平，更好助力高水平科技自立自强和企业创新发展。

　　以上即近年来国家税务总局发布的以延续、优惠、完善为目的的系列税费优惠政策，以上汇编和指引政策均可在税务总局网站查询，广大纳税人缴费人可以对照适用适合自身发展的税费优惠政策，充分享受政策红利。如有会计实操相关辅导需求，欢迎在线或来电咨询。