2024年中级会计考试《会计实务》真题及答案（9.7）

一、单选题
企业将对外出租的以公允价值模式进行后续计量的办公楼转为自用时，转换日的公允价值大于账面价值的差额应计入()。
A.公允价值变动损益
B.其他综合收益
C.其他业务成本
D.投资收益
【答案】A
【解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时，应按照转换日的公允价值入账，公允价值大于原账面价值的差额计入公允价值变动损益。
【知识点】房地产的转换

三、判断题
1.在报告期末，企业应当将重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益。（）
【答案】正确
【知识点】设定受益计划的确认和计量

2.民间非营利组织的董事会、理事会或类似权力机构对净资产的使用所作的限定性决策、决议或拨款限额等，属于限定性净资产。()

【答案】错误
【解析】民间非营利组织的董事会、理事会或类似权力机构对净资产的使用所作的限定性决策、决议或拨款限额等，属于民间非营利组织内部管理上对资产使用所作的限制，不属于所界定的限定性净资产，因为这种限制是该组织可以白行决定撤销或变更的。

四、主观题
1、甲公司是一家建筑公司，23年1月1日与乙公司签订 2500 万元的工程造价合同，预计总成本2000万元。甲公司按照实际累计成本占总成本比例确定工程履约进度。
(1)23年12月31日，甲公司实力累计成本 1200 万元，并于 12月 31 日与乙公司结算合同价款 1000 万元，甲公司于当日收到价款并存放银行。
要求 ：
1:计算 23年 12月 31 日甲公司工程股约进度，并编制确认收入和结转成本的会计分录
要求2:分别编制甲公司 23年 12月 31日与乙公司合同结算与收到价款的会计分录
(2)24年1月1号甲公司与乙公司同意更换厂房设计，变更合同，合同价款增加 600万，总成本增加 500万。
要求3:计算 24年1月1日合同变更日甲公司工程履约进度，并编制合同变更相关会计分录
2、甲公司企业所得税为25%，预计之后不会变化。23年1月1日递延所得税资产和递延所得税负债都没，23年发生相关交易事项:
(1)23年1月1日，甲公司开始计提初始入账金额 500 万元的行政管理类固定资产计提折旧，预计使用寿命 10年，预计净残值0，采用直线计提法。该固定资产初始入账成本与计税基础相同，年限和净残值与税法相同，税法规定，该企业用双倍余额递减法计提折旧日。
要求 1:计算 23年 12月 31 该固定资产的账面价值和计税基础，并编制递延所得税资产或负债相关会计分录
(2)23年6月30日，甲企业将一批产品以 20 万元售价出售给乙企业，6月 30 日收到货款并存放银行。
税法规定，此类业务应于收到货款时计入当期应纳税所得额。
要求 2:编制6月 30日甲公司收到货款和确认递延所得税影响相关会计分录(3)甲企业承诺出售的所有产品提供为期一年的免费售后服务，23年甲企业根据销售额计提与产品售后服务费相关的预计负债15 万元，实际支付 11万元，年未产品售后服务预计负债4万元。假如税法规定，产品售后服务费用在实际支付时允许税前扣除。
要求 3:编制 23 年计提产品售后服务费会计分录，并计算 23年12月31 日预计负债计税基础

【2024年中级会计考试《会计实务》真题考点（9.7）】
政府会计
存货跌价后报表列报
会计要素
所得税
非货币先计算现值后折算问题
收入，合同结算，合同变更，合同报表
所得税，固定资产，质保预计负债，先收款下年确认收入
专门借款

合同工程，合同进度变更

权益法成本法

预计负债期末余额确认递延，预收款确认递延

履约进度计算工程进度、收入，合同结算，合同更改账务处理