中级会计师重点知识点串讲：流动负债管理

短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以内(含1年)的各种借款。

短期借款的信用条件:

(1)信贷额度

(2)周转信贷协定

(3)补偿性余额

(4)借款抵押

(5)偿还条件

(1)信贷额度

信贷额度亦即贷款限额，是借款企业与银行在协议中规定的借款最高限额。一般情况下，在信贷额度内，企业可以随时按需要支用借款。但是，银行并不承担必须支付全部信贷数额的义务，银行不会承担法律责任

(2)周转信贷协定

周转信贷协定是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。在协定的有效期内，只要企业借款总额未超过最高限额，银行就必须满足企业任何时候提出的借款要求。企业要享用周转信贷协定，通常要对贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费用。

(3)补偿性余额

补偿性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定比例(通常为

10%-20%)计算的最低存款余额。

对借款企业来说，补偿性余额则提高了借款的实际利率，加重了企业负担。

(4)借款抵押

为了降低风险，银行发放贷款时往往需要有抵押品担保。短期借款的抵押品主要有应收账款、存货、应收票据、债券等。银行将根据抵押品面值的 30%-90%发放贷款，具体比例取决于抵押品的变现能力和银行对风险的态度。

(5)偿还条件

贷款的偿还有到期一次偿还和在贷款期内定期(每月、季)等额偿还两种方式。定期等额偿还会

提高企业借款的实际年利率。

(6)其他承诺

银行有时还要求企业为取得贷款而作出其他承诺，如及时提供财务报表、保持适当的财务水平(如特定的流动比率)等。

经典例题

【判断题】银行借款如果附带补偿性余额条款，则会降低银行借款的实际利率。()

【答案】X

【解析】卜偿性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额的一定比例计算的最低存款余额，对借款企业来说，补偿性余额提高了借款的实际利率，加重了企业负担。

【单选题】某企业需要借入资金 60万元，由于贷款银行要求将贷款金额的 20%作为补偿性余额，故企业需要向银行申请的贷款数额为()万元。

A.75

B.72

C.60

D.50

【答案】A

【解析】因为借款金额=申请贷款的数额X(1-补偿性余额比率)，所以，需要向银行申请的贷款数额=60/(1-20%)=75(万元)。

考点2:商业信用

商业信用指企业在商品或劳务交易中，以延期付款或预收货款方式进行购销活动而形成的借贷关系，是企业之间的直接信用行为，也是企业短期资金的重要来源。

1.商业信用形式(预收、应付)

(1)应付账款

(2)应付票据

(3)预收货款

(4)应计未付款，主要包括应付职工薪酬、应交税金、应付利润或应付股利等

经典例题

【单选题】下列筹资方式中，由企业之间商品或劳务交易活动形成的，能够作为企业短期资金经常性来源的是()。

A.融资租赁

B.留存收益

C.短期借款

D.商业信用

【答案】D

【解析】商业信用是指企业在商品或劳务交易中，以延期付款或预收货款方式进行购销活动而形成的借贷关系，是企业之间的直接信用行为，也是企业短期资金的重要来源。

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