2024年中级经济师《财政税收》记忆口诀汇总三
优路教育教研老师精心整理了2024年中级经济师《财政税收》科目的记忆口诀，为广大考生的备考之路添砖加瓦。这份口诀，旨在以简洁明了的方法，帮助考生轻松掌握繁杂的知识点，从而提升学习效率。接下来，就让我们一起学习吧!
记忆口诀九：前后消资本
考点详解：税负转嫁的形式
在历年考试中，属于核心高频考点，主要考查税负转嫁形式的含义
| 转嫁形式 | 理解 |
| 前转 |
纳税人在进行商品或劳务的交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给商品或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。 前转是税负转嫁的最典型和最普通的形式，多发生在商品和劳务征税上。 |
| 后转 | 纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式。 |
| 消转 | 纳税人通过改善经营管理或改进生产技术等方法，自行消化税收负担。 |
| 税收资本化 |
生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素的出售者的一种形式。 税收资本化主要发生在某些资本品的交易中。 |
【典型例题·单选】纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式是()。
A.前转 B.后转 C.消转 D.税收资本化
【答案】B
记忆口诀十： 财政资金不交税
财政资金指的是财政拨款、行政事业性收费、政府性基金、专项用途的财政资金
考点详解：企业所得税的不征税收入
在历年考试中，属于核心高频考点，主要考查哪些收入属于不征税收入
1.财政拨款：指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金
2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
指在实施社会公共管理或提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。
3.依法收取并纳入财政管理的政府性基金
指企业依照法律法规的规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。
4.专项用途财政性资金
企业从县级以上各级人民政府财政部门取得的收入。
①企业能提供专项用途资金拨付文件
②对该资金有专门的资金管理办法
③企业对该资金发生的支出单独进行核算
【典型例题·单选】下列选项中属于不征税收入的是()。
A.国债利息收入
B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
C.地方政府债券利息收入
D.权益性投资收益
【答案】B
记忆口诀十一：可再成交利润
考点详解：转让定价调整的合理方法
企业与关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
| 合理方法 | 具体解释 |
| 可比非受控价格法 | 按照无关联关系的交易各方进行相同或类似业务往来的价格进行定价的方法。 |
| 再销售价格法 | 按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减去相同或类似业务的销售毛利进行定价的方法。 |
| 成本加成法 | 成本加合理的费用和利润进行定价的方法。 |
| 交易净利润法 | 按无关联关系的交易各方进行相同或类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法。 |
| 利润分割法 | 将与其关联方对关联交易合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法。 |
【典型例题·多选】企业所得税的特别纳税调整中，转让定价调整的合理方法包括()。
A.可比非受控价格法
B.再销售价格法
C.追溯调整法
D.交易净利润法
E.利润分割法
【答案】ABDE
记忆口诀十二： 拉人以辆来计税，拉货以吨来计税
考点详解：车船税的计税依据
| 税目 | 计税单位 | 备注 |
| 乘用车 | 每辆 | 核定载客人数 9 人(含)以下 |
| 客车 | 每辆 | 核定载客人数 9 人以上，包括电车 |
| 摩托车 | 每辆 | / |
| 货车 | 整备质量每吨 | 包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等 |
| 挂车 | 整备质量每吨 | 按照货车税额的 50% 计算 |
| 其他车辆 | 整备质量每吨 | 不包括拖拉机 |
【典型例题·单选】关于车船税计税依据的说法，错误的是()。
A.乘用车以辆为计税单位
B.船舶以净吨位每吨为计税单位
C.摩托车以辆为计税单位
D.挂车以每辆作为计税单位
【答案】D
以上就是2024年中级经济师《财政税收》的部分记忆口诀汇总，这些口诀可以帮助大家快速回顾和巩固知识点。想要了解更多备考知识，请关注优路教育-经济管理频道，我们将定期更新考试动态及备考资料。
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