2024税务师《涉税服务实务》每日实战（11）

各位税务师备考的战友们，欢迎来到2024税务师《涉税服务实务》每日实战的第11天！在税务师的学习征途中，我们不仅要有扎实的理论基础，更要有丰富的实战经验。今天，我们将通过两道精心设计的单选题，一起探讨个人所得税的计算方法，特别是涉及到非居民个人和补充养老保险时的税务处理。这些知识点在税务师的考试中至关重要，更是我们未来从事涉税服务工作时不可或缺的技能。让我们以实战的心态，迎接今天的挑战吧！

【单选题】

1、2021年1月某学校聘用美籍华人专家钱某(境内居住时间累计不超过90天的非居民个人)。当月境内应税工资为9900元，钱某当月应缴纳的个人所得税为()元。
A.280
B.465
C.490
D.780

【单选题】

2、2020年1月张某当月工资总额12000元，为了提高企业员工的养老保障水平，企业建立了补充养老保险制度。个人每月在实际缴纳基本社保2400元的基础上，按上年度月平均工资的6%缴纳720元的补充养老保险;已知，张某上年度月工资为12000元，该企业员工每年月工资等额发放。张某1月份取得的工资薪金应预扣预缴的个人所得税为()元。
A123.6
B138
C.210
D.360

【答案】
1、A
2、A
【解析】
1、当月工资薪金收入额=当月境内外工资薪金总额x当月境内支付工资薪金数÷当月境内外工资薪金总额x当月工资薪金所属工作期间境内工作天数÷当月工资薪金所属工作期间公历天数=9900(元)，非居民个人适用月度税率表，查表得，税率10%，速算扣除数210，应缴纳的个人所得税=(9900-5000)x10%-210=280(元)
2、张某企业年金个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。2020年1月，张某个人负担的企业年金是720元，税前扣除限额=12000x4%=480(元)，只能在税前扣除480元，超额的240元应计入当期工资薪金纳税。张某1月应预扣预缴的个人所得税=(12000-2400-480-5000)x3%=123.6(元)

通过2024税务师《涉税服务实务》的实战演练，我们不仅加深了对个人所得税计算规则的理解，还学会了如何在复杂情况下准确计算个人所得税。无论是非居民个人的税务处理，还是补充养老保险的税务扣除，都需要我们具备扎实的专业知识和灵活的应变能力。希望每位考生都能将这些实战经验内化于心，外化于行，不断提升自己的涉税服务能力。接下来，我们将继续开启《涉税服务实务》的实战之旅，期待与大家在税务师的备考路上共同成长、共同进步！加油，每一位税务师未来的精英！推荐阅读：
2024税务师各科目练习题大汇总 
2024税务师《涉税服务实务》备考练习汇总