税务师考试-税法一综合分析真题及答案解析

综合分析题(共 12 题，每题 2 分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得 0.5 分。)

(一)

位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2022 年 8 月生产经营业务如下：

(1)进口仪器设备一台，国外买价 64000 元，运抵我国入关前支付的运费 4200 元、保险费 3800 元;入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费 1600 元、税额 144 元。

(2)外购食用酒精 100 吨，每吨不含税价 8000 元，取得的增值税专用发票上注明金额 800000 元、税额 104000

元;取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额 50000 元、税额 4500 元;取得的增值税专用发票上注明装卸

费 30000 元、税额 1800 元。

(3)销售粮食白酒 60 吨给某专卖店，每吨销售价格 26000 元、增值税销项税额 3380 元，共计应收含税销售额

1762800 元。由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店 3%的销售折扣，实际收款 1709916 元。另外，取得运输

公司开具的增值税专用发票，注明运费 120000 元、税额 10800 元

(4)直接零售给消费者个人薯类白酒 25 吨，每吨售价 33462 元并开具普通发票，共计取得含税销售额 836550

元。

(5)月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗 2.5 吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。

已知：关税税率为 12%，白酒消费税税率为 20%加 0.5 元/500 克。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

65.该企业进口设备应缴纳增值税( )元。

A.9318.4 B.10737.13 C.10716.16 D.10483.2

66.该企业 8 月增值税销项税额为( )元。

A.292956.27 B.210258.66 C.299040.27 D.337915.5

67.该企业损失酒精应转出的进项税额为( )元。

A.2757.5 B.2600 C.2712.5 D.2645

68.该企业 8 月应缴纳增值税( )元。

A.81288.96 B.180553.77 C.169913.07 D.170070.5773.该企业 8 月应缴纳消费税( )元。

A.535701.95 B.450701.95 C.545061.95D.460061.95

74.该企业 8 月应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加( )元。(假设实际缴纳的增值税、消费税与应缴纳的增值税、消费税一致)

A.71513.25 B.70577.25 C.71497.5 D.70561.5

(二)

某县房地产开发公司系增值税一般纳税人，于 2017 年 10 月受让一宗土地使用权，支付土地价款 8000 万元(已取得财政部门监制的财政票据)，并支付了相关税费。自 2017 年 11 月起至 2021 年 12 月末，该房地产开发公司使用受让土地 60%(其余 40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼，该写字楼总建筑面积 20000 平方米，其中可售建筑面积 19000 平方米，不可售建筑面积 1000 平方米(产权属于全体业主所有的公共配套设施)。在2021 年 11 月至 2022 年 2 月期间对外销售可售建筑面积的 90%，剩余 10%用于对外投资。

(1)依据销售合同共计取得含税销售收入 17010 万元。

(2)在开发过程中，共发生建筑安装成本 6200 万元，支付时扣除施工方 350 万元的质量保证金，施工方按合同全额开具了建筑安装发票。

(3)开发销售期间发生管理费用 700 万元、销售费用 400 万元、利息费用 500 万元(只有 70%能够提供金融机构的证明)。

已知：该公司所在省政府允许扣除地方教育附加。该公司发生与转让写字楼相关并可以抵扣的增值税进项税799.52 万元;当地适用的契税税率为 3%;房屋所有权转让书据印花税税率为 0.5‰;其他开发费用扣除比例为4%。

根据上述资料，回答下列问题：

75.该房地产开发公司增值税销项税额( )万元。

A.900 B.1008.17 C.1164.22 D.1560.55

76.该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的取得土地使用权所支付的金额( )万元。

A.4800 B.4944 C.6854 D.8240

77.该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的“房地产开发成本”金额( )万元。

A.3510

B.3720

C.5890

D.6200

78.该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的“房地产开发费用”金额( )万元。

A.539.70 B.615.24

C.795.76 D.812.30

79.该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税( )万元。

A.966.13 B.981.23 C.1056.67 D.1059.23

80.根据土地增值税的相关规定，以下表述正确的有( )。

A.该房地产开发公司转让写字楼，“与转让环节有关的税金”包括印花税、城建税、教育费附加及地方教育附加

B.该房地产开发公司应进行土地增值税清算

C.若该房地产开发公司销售已装修的写字楼，其装修费用可以计入房地产开发成本

D.若建筑安装工程费的凭证或资料不符合清算要求或不实的，不得扣除

E.若该房地产开发公司支付了超过贷款期限的利息，不得扣除

综合题答案解析：

69.【答案】D

(一)【解析】该企业进口设备应缴纳增值税=(64000+4200+3800)×(1+12%)×13%=10483.2(元)。

70.【答案】C

【解析】该企业 8 月增值税销项税额=1762800÷(1+13%)×13%+836550÷(1+13%)×13%≈299040.27(元)。71.【答案】A

【解析】该企业损失酒精应转出的进项税额=2.5×8000×13%+4500÷100×2.5+1800÷100×2.5=2757.5(元)。

72.【答案】D

【解析】该企业 8 月应缴纳增值税=299040.27-10483.2-144-104000-4500-1800+2757.5-10800=170070.57(元)。

73.【答案】C

【解析】该企业 8 月应缴纳消费税=[1762800÷(1+13%)+836550÷(1+13%)]×20%+(60+25)×2000×0.5≈545061.95(元)。

74.【答案】A

【解析】该企业 8 月应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=(170070.57+545061.95)×(5%+3%+2%)

=71513.25(元)。

75.【答案】C

(二)【解析】该房地产开发公司增值税销项税额=(17010÷90%-8000×60%)÷(1+9%)×9%≈1164.22(万元)。

76.【答案】B

【解析】该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的取得土地使用权所支付金额=8000×60%+8000×3%×

60%=4944(万元)。

77.【答案】D

【解析】房地产开发企业开发建造的公共配套设施，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。由于建筑施工方按照包含质保金的费用全额开具的发票，该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的开发成本为 6200 万元。

78.【答案】C

【解析】该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的开发费用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(万元)。

79.【答案】D

【解析】不含税转让收入=17010÷90%-1164.22=17735.78(万元)。可扣除的税金=(1164.22-799.52)×(5%+3%+2%)

=36.47(万元)。扣除项目金额合计数=4944(地)+6200(房)+795.76(开发费用)+36.47(税金)+(4944+6200)

×20%=14205.03(万元)。土地增值额=17735.78-14205.03=3530.75(万元)。增值率=3530.75÷14213.54×100%≈24.84%，适用 30%的税率。该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=3530.75×30%≈1059.23(万元)。

80.【答案】BCE

【解析】选项 A：该房地产开发公司转让写字楼，“与转让环节有关的税金”不包括印花税;选项 D：前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，税务机关核定扣除。