税务师《税法（Ⅰ）》考试真题及答案解析
单项选择题(共 40 题，每题 1.5 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意。)
1.税收法律关系的客体指的是( )。
A.税收法律关系主体所享受的权利和所承担的义务
B.社会剩余产品
C.税收利益
D.强制性、无偿性、固定性
2.下列关于税法与民法关系的说法中，错误的是( )。
A.税法调整手段具有综合性，民法调整手段较单
B.税法与民法调整的都是财产关系和人身关系
C.税法借用了民法的概念
D.税法借用了民法的规则
3.根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是( )。
A.境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务
B.境外单位在境内向境外单位提供运输服务
C.境外单位向境内单位销售在境外的不动产
D.境外单位向境内单位出租境外的厂房
4.某企业 2022 年 3 月直接排放某种大气污染物 20 吨，已知该大气污染物污染当量值(千克)为 2.18，每污染当量适用税额为 12 元，该企业当月应缴纳环境保护税( )元。
A.110091.74 B.523200 C.240000 D.43600
5.一般纳税人下列情形中，适用增值税 3%征收率的是( )。
A.收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的
B.从事再生资源回收的纳税人销售其收购的再生资源，选择适用简易计税方法的
C.提供劳务派遣服务，选择差额纳税的D.提供安全保护服务，选择差额纳税的
6.进口自用应税车辆计算车辆购置税的依据是( )。
A.关税完税凭证
B.进口应税车辆的自重吨数
C.组成计税价格
D.同类应税车辆市场平均价格
7.某商贸企业小规模纳税人，专门从事二手车经营，2022 年 3 月销售其收购的二手车取得含税销售额 32 万，该
批车辆原含税收购价 26 万。当月另转售一辆本企业自用小汽车取得含税销售额 3 万，本车辆系 2016 年 6 月购置，上述业务当月应缴纳增值税( )万元。
A.0.17
B.0.98
C.0.67
D.0.22
8.下列关于增值税汇总纳税的说法，错误的是( )。
A.航空运输企业总机构的增值税纳税期限为 1 个季度
B.总机构汇总的销售额，包括总机构本身的销售额
C.总机构汇总的进项税额，为总分支机构发生的全部进项税额D.2022 年航空运输企业、铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税
9.下列行为中，同时缴纳增值税和消费税的是( )。
A.批发卷烟 B.批发雪茄烟C.批发烟丝 D.批发白酒
10.某建筑工程公司为甲市增值税一般纳税人，2022 年 10 月到乙市提供建筑劳务(建筑用主要材料由建设单位提供)，取得含税价款 5768 万元，该建筑工程公司将承包工程中的电梯安装业务分包给某电梯安装企业，支付含税
分包款 618 万元，取得增值税普通发票。建筑工程公司购进建筑用辅助材料的进项税额为 20 万元，该工程公司上述业务税务处理正确的是( )。
A.可以选择简易方法计算增值税，在乙市预缴增值税 150 万元
B.应按一般计税方法计算增值税，在甲市缴纳增值税 280 万元
C.应按一般计税方法计算增值税，在乙市预缴增值税 280 万元
D.可以选择简易方法计算增值税，在甲市缴纳增值税 150 万元
11.下列关于增值税的表述中，不正确的是( )。
A.纳税人偶然发生的销售无形资产转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额B.适用差额征税的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策
C.单用途卡发卡企业或售卡企业销售单用途卡，售卡方应缴纳增值税，可开增值税专用发票D.纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，按“建筑服务”缴纳增值税
12.2022 年 5 月 1 日张某出租一处商铺，预收租金 7 万元张某当月收取租金应纳增值税( )万元。
A.0.45 B.0.075 C.0.2 D.0
13.甲企业(一般纳税人)于 2022 年 2 月出售使用过的设备一台，适用简易计税办法计税(未放弃减税优惠)，取
得含税收入 103 万元;出售包装物材料，取得不含增值税收入 20 万元不考虑其他涉税事项，甲企业当月缴纳增值税( )万元。
A.15.3
B.5.3
C.5.6
D.4.6
14.下列项目中，不适用增值税差额计税规则的是( )。
A.金融商品转让
B.提供客运场站服务
C.直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款D.劳务派遣服务
15.某出租车公司为增值税一般纳税人，2022 年 3 月向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用金额 10 万元(不含税，下同);提供汽车车身广告位出租服务取得收入 30 万元;将公司一块空地申请作为停车场提供车辆停放服务取得收入 10 万元。该公司当月上述业务增值税销项税额( )万元。
A.8.1
B.5.7
C.6.1
D.6.5
16.下列关于车辆购置税的说法中，错误的是( )。
A.车辆购置税属于行为税
B.车辆购置税实行比例税率
C.外国公民在中国境内购置车辆免征车辆购置税
D.受赠使用的新车需要缴纳车辆购置税
17.关于试点纳税人农产品核定扣除进项税额，下列说法错误的是( )。
A.购进农产品及应税服务不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额
B.进项税额核定扣除试点范围包括以农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油
C.农产品指的是初级农业产品
D.投入产出法是农产品增值税进项税额核定扣除方法之一
18.以下关于白酒消费税最低计税价格的规定，错误的是( )。
A.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定
B.白酒消费税最低计税价格由税务机关根据销售单位对外销售价格的 70%核定
C.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按核定的最低计税价格申报纳税
D.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 3 个月以上，累计上涨或下降幅度在 20%(含)以上的，税务机关重新核定最低计税价格
19.下列属于城市维护建设税计税依据的是( )。
A.进口小汽车，海关代征的增值税
B.销售矿产品，税务机关征收的资源税
C.购买国外商标权，税务机关征收的增值税
D.销售软件产品，税务机关征收的增值税
20.以下应缴纳土地增值税的是( )。
A.房地产的代建房行为
B.房地产开发企业用建造的本项目房地产安置回迁户
C.房地产评估增值
D.房地产继承
单项选择题答案解析：
1.【答案】C
【解析】税收法律关系的客体是指税收法律关系主体的权利义务所指向的对象，一般认为，税收法律关系的客体就是税收利益，包括物和行为两大类。选项 A：是税收法律关系的内容。选项 B：是税收分配的客体。选项 D： 是税收的特点。
2.【答案】B
【解析】民法调整的是平等主体的财产关系和人身关系，而税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系。
3.【答案】B
【解析】选项 ACD：不属于在境内销售。下列属于发生在境外的情形：境外……向境内……提供完全在境外的服务、租赁完全在境外使用的有形动产/无形资产、转让或租赁在境外的不动产。
4.【答案】A
【解析】当月应缴纳环境保护税=20×1000÷2.18×12≈110091.74(元)。
5.【答案】B
【解析】选项 B 适用于 3%的征收率。选项 ACD 适用于 5%的征收率。6.【答案】C
【解析】纳税人进口自用应税车辆的计税依据为组成计税价格。
7.【答案】D
【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按 2%征收率征收增值税。当月应缴纳的增值税=32÷
(1+0.5%)×0.5%+3÷(1+3%)×2%≈0.22(万元)。
8.【答案】C
【解析】选项 C：总机构汇总的进项税额，为总机构及其分支机构因发生《应税服务范围注释》所列业务而购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。
9.【答案】A
【解析】只有卷烟在商业批发环节同时缴纳增值税和消费税。雪茄烟、烟丝以及白酒在商业批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。
10.【答案】A
【解析】纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税。一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 2%预征率计算应预缴税款;选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 3% 征收率计算应预缴税款。应预缴税款=(5768-618)÷(1+3%)×3%=150(万元)。
11.【答案】C
【解析】选项 C：单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税;充值人或者售卡可开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
12.【答案】D
【解析】自 2021 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收
入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过 15 万元的，免征增值税。张某分摊后月租金不超过 15 万元，所以免征增值税。【注意】自 2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，……分摊后的月租金收入不超过 10 万元的，免征增值税。
13.【答案】D
【解析】选项 D：甲企业当月缴纳增值税=103÷(1+3%)×2%+20×13%=4.6(万元)。
14.【答案】C
【解析】选项 C：直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。选项 ABD 可选择增值税差额计税。
15.【答案】B
【解析】出租车公司收取的管理费用按照“交通运输服务”缴纳增值税，适用税率 9%;车身广告位出租属于“有形动产租赁服务”，适用税率 13%;车辆停放服务、道路通行服等属于“不动产经营租赁服务”，适用税率 9%。该公司当月上述业务增值税销项税额=10×9%+30×13%+10×9%=5.7(万元)。
16.【答案】C
【解析】选项 C：外国公民在中国境内购置车辆需正常缴税。17.【答案】A
【解析】选项 A：试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项额，购进农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。选项 D：从产品的核定方法包括：投入产出法、成本法和参照法。
18.【答案】B
【解析】白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格为销售位对外销售价格 70%以下的，白酒消费税最低计税价格的核定比例由税务机关统一确定为 60%。
19.【答案】D
【解析】选项 A：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税;选项 B：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税税额，不包括资源税。选项 C：境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产向税务机关缴纳的增值税税额，不征收城市维护建设税。
20.【答案】B
【解析】选项 A：代建房属于劳务收入性质，虽然有取得收入，但没有发生房产权属的转移。选项 C：虽然房地产在评估过程中增值，但是并没有发生房地产权属的转让，不属于土地增值税的征税范围。选项 D：虽然发生了房地产的权属变更，但作为房产产权、土地使用权的原所有人(即被继承人)并没有因为权属变更而取得任何收入，因此不属于土地增值税的征税范围。
