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优路出品：税务师考试《税法二》考点精讲一
2024-05-16 15:34
已报名2024年税务师考试的考生要抓紧时间投入学习了，今天我们学习的内容是《税法二》的第一章第一节：企业所得税概述。
1.企业所得税的概念
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。
2.企业所得税的特点
(1)通常以净所得为征税对象;
(2)通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据:
(3)纳税人和实际负担人通常是一致的。
3.企业所得税的计税原理
直接法
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
间接法
应纳税所得额=会计利润+纳税调增额-纳税调减额
4.各国对企业所得税征税的一般性做法
(1)纳税义务人
各国对纳税义务人的规定大致是相同的，只对具有法人资格的法人企业和其他组织征税。
(2)税基
各国在确定税基上都以应纳税所得额为计税依据，差异主要表现在资产的折旧方法及损失的处理方式上。
(3)税收优惠
①各国普遍注重对税收优惠政策的应用，不仅采用直接减免税政策，更注意应用间接的优惠政策。
②各国所得税优惠的一个共同特点是淡化区域优惠，突出行业优惠和产业优惠。
(4)作用
①促进企业改善经营管理活动，提升企业的盈利能力。
②调节产业结构，促进经济发展。
③为国家建设筹集财政资金。
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