备考2025年初级会计师考试《经济法基础》之税前扣除项目

2025-02-14 09:28:20

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在优路教育初级会计师培训栏目，我们始终致力于为考生提供全面的备考指导。随着2025年初级会计师考试的日益临近，我们特别整理了《经济法基础》科目的核心考点——税前扣除项目，以帮助考生更好地理解和掌握这一重要内容。税前扣除项目作为企业所得税计算的关键环节，其准确理解和应用对于考生来说至关重要。接下来，让我们一起走进税前扣除项目的世界，探索其奥秘。

2025年初级会计师考试《经济法基础》每日考点

【考点】税前扣除项目

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

项目	基本内容
成本	销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费（即销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产的成本）。
费用	销售费用、管理费用、财务费用。
税金	不得扣除	允许抵扣的增值税、企业所得税。
	计入税金及附加在当期扣除	消费税、资源税、土地增值税、出口关税、城市维护建设税及教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税。
	发生当期计入相关资产成本，在以后各期分摊扣除	车辆购置税、契税、进口关税、耕地占用税、不得抵扣的增值税。
损失	（1）企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，以及自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失；（2）准予扣除的损失＝企业发生的损失－责任人赔偿－保险赔款；（3）企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或部分收回时，应当计入当期收入。
其他支出	除上述项目之外，企业在生产经营活动中发生的，与生产经营活动有关的、合理的支出。

【注】可税前扣除的损失包括正常生产经营过程中的合理损失以及管理不善、自然灾害等不可抗力造成的损失。

【对比】增值税中因管理不善造成的损失需要进行进项税额转出，自然灾害造成的损失不需转出。

【多选题】下列各项中，属于变造会计凭证行为的有（）。

A.某公司为一客户虚开假发票一张，并按票面金额的 15%收取好处费

B.将购货发票上的金额 50 万元涂改为 80 万元报账

C.企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额 10000 元涂改为 40000 元

D.购货部门转来一张购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章

【答案】BC

【解析】变造会计凭证的行为，是指采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证和会计账簿真实内容的行为。选项 BC：属于变造会计凭证的行为；选项 A：属于伪造会计凭证的行为；选项 D：属于没有按照规定更改原始凭证的行为。故本题选 BC。

通过对税前扣除项目考点的深入解析，相信大家对这一知识点有了更加全面和准确的理解。在优路教育初级会计师培训栏目，我们不仅提供考点解析，还配备有丰富的模拟试题和备考资料，旨在帮助考生全面提升应试能力。未来，我们还将继续推出更多关于《经济法基础》科目的备考内容，助力考生顺利通过2025年初级会计师考试。优路教育初级会计师培训栏目将持续为大家提供备考资源和服务，让我们携手并进，共创辉煌！

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