备战2025年初级会计师考试《经济法基础》应纳税所得额考点
2025-02-02 06:00:00
随着2025年初级会计师考试报名工作的圆满结束，考生们已正式迈入备考阶段。为了帮助大家在备考过程中掌握《经济法基础》的核心考点，优路教育特别推出了每日考点汇总系列。今天，我们将聚焦于“应纳税所得额”这一关键考点，通过详细解析其概念、计算方法以及纳税调整项目，为大家提供一份全面的备考指南。优路教育始终坚持以考生需求为导向，致力于为大家提供贴心的备考服务。
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【考点】应纳税所得额
企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
1.直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损
2.间接法：应纳税所得额＝利润总额＋纳税调整项目金额
【注】在计算应纳税所得额时，企业财务会计处理办法与税法规定不一致的，应当依照税法规定计算。
（1）纳税调整增加额（包括但不限于）
①在计算会计利润时已经扣除，但税法规定不能扣除的项目金额；
②在计算会计利润时已经扣除，但超过税法规定扣除标准部分的金额；
③未计或者少计的应税收益。
（2）纳税调整减少额（包括但不限于）
①允许加计扣除的费用；
②减税或者免税收益；
③弥补以前年度（5 年内）未弥补的亏损额。
【单选题】下列自然人中，属于限制民事行为能力人的有（）
A.杨某，16 周岁，系某省体操队现役运动员，每月固定工资是主要生活来源
B.范某，20 周岁，有间歇性精神曈碍且不能辨认自己的行为
C.周某，14 周岁，系某省体操队现役运动员，每月固定工资是主要生活来源
D.孙某，6 周岁，不能辨认自己的行为
【答案】C
【解析】限制民事行为能力人是指行为能力受到一定的限制，只有部分行为能力的自然人。在民法上，8 周岁以上的未成年人，不能完全辨认自己行为的成年人为限制民事行为能力人。
选项 A，杨某是 16 周岁以上的未成年人以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人。
选项 B，不能辨认自己行为的成年人为无民事行能力人。
选项 D，不满 8 周岁的未成年人为无民事行为能力人。
选项 C，周某虽然有以自己的劳动收入为主要的生活来源，但未满 16 周岁，属于限制民事行为能力人。故本题选 C。
通过对“应纳税所得额”这一考点的深入剖析，相信各位考生已经对其有了更加全面而深刻的理解。在计算应纳税所得额时，我们不仅要掌握直接法和间接法的计算方法，还要熟悉纳税调整项目，确保会计处理和税法规定的一致性。优路教育初级会计师培训栏目将继续为大家提供更多高质量的备考资料和模拟试题，帮助大家在备考过程中不断巩固知识点，提升解题能力。祝愿所有考生都能在2025年初级会计师考试中取得优异成绩，实现自己的会计梦想！
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