2024年中级经济师财政税收知识点汇总二

2024年中级经济师资格考试时间是11月16日、17日。为了帮助备考2024年中级经济师资格考试的考生，优路教育专业教研老师汇总了各科目核心知识点，今天主要讲解的是中级经济师财政税收科目的核心知识点。另外附有典型例题供大家参考。

核心知识点一：扣除法

扣除法指的是居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时，允许居民将其在国外已纳的所得税视为费用在应税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税。这种方法也不能彻底解决重复征税。

【典型例题·单选】甲国居民 A 公司在某一纳税年度的总所得为 200 万元，其中源自甲国的所得为 100万元，源自乙国的所得为 100 万元。甲国所得税率为 40%，乙国所得税率为 20%，假设甲乙两国均实行属人兼属地税收管辖权，甲国对本国居民的境外所得实行扣除法计税，则 A 公司本年度应纳税额为( )万元。

A.40 B.52 C.60 D.92

参考答案：D

解析：本题考查国际重复征税的免除方法。A 公司在乙国应缴纳所得税为 100×20%=20(万元)，甲国应纳税所得额为 200-20=180(万元)，应缴纳所得税为 180×40%=72(万元)，其总税负=20+72=92(万元)。

【考点来源】第三章第五节国际税收

核心知识点二：税负转嫁的一般规律

1.对供给弹性较大、需求弹性较小的商品的征税较易转嫁;

供给弹性：是指对供给量相对价格变化做出的反应程度，即某种商品价格上升或下降百分之一时，对该商品供给量增加或减少的百分比。

需求弹性：是指对需求量相对价格变化做出的反应程度，即某种商品价格上升或下降百分之一时，对该商品需求量增加或减少的百分比。

供求弹性与税负转嫁之间的关系：商品需求弹性大小和税负向前转嫁的程度成反比，与税负向后转嫁的程度成正比。商品供给弹性大小和税负向前转嫁的程度成正比，与税负向后转嫁的程度成反比。

2.对垄断性商品课征的税较易转嫁;

3.流转税较易转嫁;

4.征税范围广的税种较易转嫁。

【典型例题·多选】下列关于税负转嫁的说法中正确的是( )。

A.竞争性商品相对于垄断性商品其转嫁能力较强

B.商品需求弹性越大，税负前转的量越小

C.商品供给弹性越大，税负前转的量越大

D.当需求完全无弹性时，税负将全部由需求方负担

E.当供给完全有弹性时，税负将全部由供给方承担

参考答案：BCD

解析：本题考查对税负转嫁的理解。竞争性商品相对于垄断性商品其转嫁能力较弱;当供给完全有弹性时，税负将全部由需求方承担。

【考点来源】第三章第四节税收负担

核心知识点三：个人所得税的税收优惠

【2022年真题·单选】个人取得的下列收入中，应征收个人所得税的是()。

A.个人取得的保险赔款

B.职工缴纳的企业年金

C.个人投保的商业意外保险

D.个人购买体育彩票取得的中奖收入8000元

参考答案：C

核心知识点四：纳税检查的基本方法

1.按照检查的范围、内容、数量和查账粗细的不同

详查法：适用于经济业务比较简单、会计核算制度不健全和财务管理比较混乱的企业。

抽查法：抽查效果的好坏，关键在于抽查对象的确定。

2.按照查账顺序不同

顺查法：按照凭证、账簿、报表、纳税情况的顺序进行检查

逆查法：按照报表、账簿、凭证的反向顺序检查

3.按照与检查资料之间的相互关系

联系查法：主要包括账证之间、账账之间、账表之间进行相互对照检查，包括账内联系法和账外联系法。

侧面查法：根据平时掌握的征管、信访资料和职工群众反映的情况，对有关账簿记录进行核查的一种检查方法。

4.盘存法

盘点清查企业的货币资金、存货和其他物资等实物资产，对照账面余额，来推算检查企业反映的生产经营成本及推算生产经营收入是否正确的一种查账方法。

5.分析法

分析法是针对企业的会计资料，运用数理统计和逻辑思维推理进行客观分析判断的一种纳税检查方法。(不宜作为查账定案的依据，还应结合其他查账方法来证实)。

比较分析法：根据企业会计报表中的账面数据，同企业的有关计划指标、历史资料或同类企业的相关数据进行动态和静态对比的一种分析方式。

推理分析法：一般应用于企业资产变动与负债及所有者权益变动平衡关系的分析。

控制分析法：一般运用于对生产企业的投入与产出、耗用与补偿的控制分析。

【2020年真题·单选】从检查报表—检查账簿—检查凭证的纳税查账方法属于()。

A.联系查法 B.逆查法 C.侧面查法 D.分析法

参考答案：B

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