一造《工程计价》历年常考33点（七、增值税）

一级造价工程师了解增值税的是非常重要的。增值税是一种间接税，它是对商品或服务在生产、流通、消费过程中增值部分征收的税收。作为造价工程师，我们需要了解增值税的基本概念、税率、征收范围以及计算方法等方面的知识。

考点7：增值税

税前造价=人工费+材料费+施工机具使用费+企业管理费+利润+规费

1、采用一般计税方法

增值税=税前造价×9%=含税造价/（1+9%）×3%

各项费用均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。

2、采用简易计税方法

增值税=税前造价×3%=含税造价/（1+3%）×3%

税前造价各项费用中均包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。

3、建筑业的增值税税务筹划

（1）计税方法的选择主体。

一般纳税人可就不同应税行为选择不同的计税方法，但一经选择，36个月内不得变更。

（2）计税平衡点的选择。

选择何种计税方法实际上关键取决于可抵扣的进项税额。当预判的可抵扣进项税额达到承包合同总额的一定比例时，两种纳税方法的实际税负可能相等称为无差别平衡点可抵扣进项税额。

增值税的特点是在其所涉及的每一环节都进行征税，但同时允许抵扣上一环节支付的税额。这意味着增值税并不是对整个产品或服务的最终价值一次性征税，而是对每个交易环节中增值部分进行征税。这种机制避免了累积效应，确保了税负的公平性。在实际操作中，企业在购买原材料或接受服务时支付的增值税可以作为进项税额，从其销售产品或提供服务时应缴纳的销项税额中扣除。这样，企业实际上只缴纳了在生产过程中创造的增值部分的税。最终消费者在购买商品或服务时所支付的增值税则无法再进行抵扣，因为消费者不是增值税的纳税人。

【例题】某商场进行了“买一送一”促销活动，其中A商品售价为3510元/台，共售出30台；同时赠送B商品30件，每件零售价为23.4元。若已知A、B商品的合用税率为17%，则该商场应申报的增值税额是多少？

解：首先，我们需要计算A商品的应税销售额，即3510元/台 × 30台 = 105300元。

其次，对于赠送的B商品，根据税法规定，赠送的商品也需要按照市场价值计入销售额，因此B商品的应税销售额为23.4元/件×30件=702元。

将A商品和B商品的应税销售额相加，得到总的应税销售额为105300元+702元=106002元。

最后，应用17%的税率计算增值税额，即106002元×17%=18020.34元。

因此，该商场应申报的增值税额为18020.34元。

总之，作为一名一级造价工程师，我们需要全面了解和掌握增值税的相关知识，包括基本概念、税率、征收范围以及计算方法等方面。只有这样，我们才能在实际工作中正确计算增值税的税额，为企业提供准确的造价信息。