2025年初级会计师考试《经济法基础》考点：综合所得应税项目
2025-03-28 10:10:17
在优路教育，我们深知初级会计师考试对于每一位学员职业发展的重要性，因此，我们始终致力于提供全面的考试辅导。随着2025年初级会计师考试的临近，我们特别整理了《经济法基础》科目的核心考点，以帮助学员们备考，顺利通过考试。本文将详细介绍综合所得应税项目，包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得等关键内容，希望能为学员们的备考之路提供有力支持。
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【考点】综合所得应税项目
1.工资、薪金所得
（1）下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税：
①独生子女补贴；
②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；
③托儿补助费；
④差旅费津贴、误餐补助（不包括单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴）。
（2）退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
（3）离退休人员除按规定领取离退休工资或者养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
（4）企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。
（5）个人取得公务交通、通讯补贴收入扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
2.劳务报酬所得
劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的收入，包括：设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、演出、技术服务、介绍服务、代办服务等。
（1）个人兼职取得的收入，应按照“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税。
（2）律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，由该律师按“劳务报酬所得”应税项目负责代扣代缴个人所得税。
【注】与工资薪金所得的区分主要是判断是否存在雇佣关系。
3.稿酬所得
（1）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。
（2）作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应征收个人所得税。
4.特许权使用费所得
（1）对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
（2）个人取得专利赔偿所得，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。
（3）剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
【单选题】某机械设备制造企业 2021 年度实现销售收入 3000 万元，发生符合条件的广告费和业务宣传费支出 400 万元，上年度未在税前扣除完的符合条件的广告费和业务宣传费支出 60 万元。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业 2019 年度应纳税所得额时，允许扣除的广告费和业务宣传费支出为（
）万元。
A.410
B.350
C.450
D.360
【 答案】C
【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除限额=3000×15%=450（万元），待扣金额=400（当年发生额）+60（上年结转额）=460（万元），460 万元＞450 万元，允许扣除 450 万元，超过限额的 10 万元可以继续结转到以后年度根据规定进行扣除。故本题选 C。
通过对以上考点的梳理，相信学员们对2025年初级会计师考试《经济法基础》科目的综合所得应税项目有了更加清晰的认识。优路教育将继续秉承专业、严谨的教学理念，为学员们提供全方位的备考指导。同时，我们也鼓励学员们多做真题，加强练习，不断提升自己的应试能力。祝愿每一位学员都能在即将到来的考试中取得优异成绩，为自己的职业发展奠定坚实基础。更多关于初级会计师考试的备考资料，请持续关注优路教育初级会计师培训栏目。
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